Плательщик налога на имущество юл
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщик налога на имущество юл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Страхователи для получения страховой выплаты передали обществу - страховой организации права собственности на годные остатки транспортных средств (ГОТС). При реализации ГОТС общество определило налоговую базу в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ по межценовой разнице и рассчитало НДС по ставке 20/120 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. Общество полагало, что входящий НДС по ГОТС согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ учитывается в их стоимости в связи с использованием ГОТС в страховой деятельности при осуществлении страховой выплаты в момент приобретения ГОТС. Инспекция указала, что реализация ГОТС не относится к услугам страхования по смыслу подп. 7 и 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДС, указав, что при реализации ГОТС обществу следовало определять налоговую базу исходя из их полной стоимости и предъявлять покупателю НДС по ставке 20 процентов. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что спорные ГОТС не использовались обществом в страховой деятельности. Передача права собственности на ГОТС обществу производилась не как отказ от собственности, а как купля-продажа, поскольку право собственности было передано в обмен на выплату застрахованному лицу страхового возмещения в виде полной страховой стоимости застрахованного транспортного средства с учетом износа (при выборе выплаты страхового возмещения без передачи ГОТС из страховой стоимости вычитается рыночная стоимость ГОТС), что является по существу встречным представлением и указывает на возмездный характер данной сделки. Страхователь учитывает рыночную стоимость ГОТС при их передаче в налоговой базе по НДС без учета суммы страхового возмещения. Реализация страховщиком ГОТС, ранее полученных от страхователя, также является операцией, подлежащей обложению НДС. Суд указал, что в случае приобретения ГОТС у юридических лиц - плательщиков НДС общество не вправе учитывать предъявленный налог в стоимости этих ГОТС, поскольку данное имущество не использовалось в освобождаемой от налогообложения страховой деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Страхователи для получения страховой выплаты передали обществу - страховой организации права собственности на годные остатки транспортных средств (ГОТС). При реализации ГОТС общество определило налоговую базу в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ по межценовой разнице и рассчитало НДС по ставке 20/120 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. Общество полагало, что входящий НДС по ГОТС согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ учитывается в их стоимости в связи с использованием ГОТС в страховой деятельности при осуществлении страховой выплаты в момент приобретения ГОТС. Инспекция указала, что реализация ГОТС не относится к услугам страхования по смыслу подп. 7 и 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДС, указав, что при реализации ГОТС обществу следовало определять налоговую базу исходя из их полной стоимости и предъявлять покупателю НДС по ставке 20 процентов. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что спорные ГОТС не использовались обществом в страховой деятельности. Передача права собственности на ГОТС обществу производилась не как отказ от собственности, а как купля-продажа, поскольку право собственности было передано в обмен на выплату застрахованному лицу страхового возмещения в виде полной страховой стоимости застрахованного транспортного средства с учетом износа (при выборе выплаты страхового возмещения без передачи ГОТС из страховой стоимости вычитается рыночная стоимость ГОТС), что является по существу встречным представлением и указывает на возмездный характер данной сделки. Страхователь учитывает рыночную стоимость ГОТС при их передаче в налоговой базе по НДС без учета суммы страхового возмещения. Реализация страховщиком ГОТС, ранее полученных от страхователя, также является операцией, подлежащей обложению НДС. Суд указал, что в случае приобретения ГОТС у юридических лиц - плательщиков НДС общество не вправе учитывать предъявленный налог в стоимости этих ГОТС, поскольку данное имущество не использовалось в освобождаемой от налогообложения страховой деятельности.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по земельному налогу за 2016 год. Налогоплательщик оспорил привлечение к ответственности, указав, что право собственности на участок возникло у него в 2017 году, после вынесения соответствующего решения суда, соответственно, у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию за 2016 год. Суд установил, что в январе 2016 года в рамках приватизации налогоплательщику из государственной собственности был передан земельный участок. Руководствуясь абз. 5 п. 11 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 N 10/22, суд указал, что акционерное общество, созданное в результате приватизации государственного (муниципального) имущества, становится собственником имущества, включенного в план приватизации и передаточный акт, с даты государственной регистрации в качестве юридического лица и с этой даты должно платить налог на имущество и земельный налог. Поскольку общество создано в порядке приватизации государственного имущества, земельный участок был включен в план приватизации имущественного комплекса предприятия и передан обществу по передаточному акту, общество с даты его государственной регистрации в качестве юридического лица (26.01.2016) стало собственником земельного участка и плательщиком земельного налога, а Российская Федерация, которая ранее являлась собственником спорного участка, утратила на него право собственности. Факт и момент регистрации права собственности общества на земельный участок, полученный в процессе приватизации, не влияют на момент возникновения данного права и, соответственно, на момент возникновения у общества налоговых обязанностей по уплате связанных с ним имущественных налогов. Суд признал обоснованным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по земельному налогу за 2016 год. Налогоплательщик оспорил привлечение к ответственности, указав, что право собственности на участок возникло у него в 2017 году, после вынесения соответствующего решения суда, соответственно, у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию за 2016 год. Суд установил, что в январе 2016 года в рамках приватизации налогоплательщику из государственной собственности был передан земельный участок. Руководствуясь абз. 5 п. 11 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 N 10/22, суд указал, что акционерное общество, созданное в результате приватизации государственного (муниципального) имущества, становится собственником имущества, включенного в план приватизации и передаточный акт, с даты государственной регистрации в качестве юридического лица и с этой даты должно платить налог на имущество и земельный налог. Поскольку общество создано в порядке приватизации государственного имущества, земельный участок был включен в план приватизации имущественного комплекса предприятия и передан обществу по передаточному акту, общество с даты его государственной регистрации в качестве юридического лица (26.01.2016) стало собственником земельного участка и плательщиком земельного налога, а Российская Федерация, которая ранее являлась собственником спорного участка, утратила на него право собственности. Факт и момент регистрации права собственности общества на земельный участок, полученный в процессе приватизации, не влияют на момент возникновения данного права и, соответственно, на момент возникновения у общества налоговых обязанностей по уплате связанных с ним имущественных налогов. Суд признал обоснованным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В связи с этим государственные учреждения РК не признаются плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (п. 4 ст. 394 НК РК).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В связи с этим государственные учреждения РК не признаются плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (п. 4 ст. 394 НК РК).
Статья: Как применяет льготу по налогу на имущество предприниматель на ЕСХН
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 2)Это касается и спецрежима в виде уплаты ЕСХН, который применяют как организации, так и предприниматели без образования юридического лица. Плательщики ЕСХН пользуются льготой по налогу на имущество. Право на данную льготу они должны доказать, но это бывает непросто.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 2)Это касается и спецрежима в виде уплаты ЕСХН, который применяют как организации, так и предприниматели без образования юридического лица. Плательщики ЕСХН пользуются льготой по налогу на имущество. Право на данную льготу они должны доказать, но это бывает непросто.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В силу пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) все юридические лица, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество организаций. Совет сельского поселения зарегистрирован в качестве юридического лица - учреждения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц. При этом имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления и учитываемое в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете на балансе в качестве основных средств, признается объектом обложения налогом на имущество организаций.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В силу пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) все юридические лица, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество организаций. Совет сельского поселения зарегистрирован в качестве юридического лица - учреждения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц. При этом имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления и учитываемое в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете на балансе в качестве основных средств, признается объектом обложения налогом на имущество организаций.