Плательщики акцизов
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщики акцизов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику акцизов в возмещении сумм акциза на средние дистилляты за налоговый период - апрель 2020 года. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что представленными в материалы дела заключениями экспертов подтверждается, что спорный товар является средним дистиллятом. При этом факт квалификации нефтеперерабатывающим заводом спорного товара в предыдущем налоговом периоде как высоковязкого продукта не имеет значения, поскольку в предыдущем периоде завод руководствовался физико-химическими характеристиками нефтепродуктов, относящихся в целях налогообложения к средним дистиллятам, до их изменения Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ с 1 апреля 2020 года. Суд посчитал, что при совершении после 1 апреля 2020 года операций, предусмотренных подп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ в отношении нефтепродуктов, которые до 1 апреля 2020 года не признавались средними дистиллятами, а с 1 апреля 2020 года отнесены к средним дистиллятам, при условии представления предусмотренных п. 23 ст. 101 НК РФ документов, принятие к вычету акциза правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику акцизов в возмещении сумм акциза на средние дистилляты за налоговый период - апрель 2020 года. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что представленными в материалы дела заключениями экспертов подтверждается, что спорный товар является средним дистиллятом. При этом факт квалификации нефтеперерабатывающим заводом спорного товара в предыдущем налоговом периоде как высоковязкого продукта не имеет значения, поскольку в предыдущем периоде завод руководствовался физико-химическими характеристиками нефтепродуктов, относящихся в целях налогообложения к средним дистиллятам, до их изменения Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ с 1 апреля 2020 года. Суд посчитал, что при совершении после 1 апреля 2020 года операций, предусмотренных подп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ в отношении нефтепродуктов, которые до 1 апреля 2020 года не признавались средними дистиллятами, а с 1 апреля 2020 года отнесены к средним дистиллятам, при условии представления предусмотренных п. 23 ст. 101 НК РФ документов, принятие к вычету акциза правомерно.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продавал нефтепродукты в розницу. Производство дизельного топлива происходило путем компаундирования (смешения) дизельного топлива с безакцизным керосином технических марок КТ-1 и КТ-2, подакцизным авиационным керосином, ставка акциза на который ниже ставки акциза на изготавливаемый подакцизный товар, и межсезонным дизельным топливом со ставкой акциза, равной ставке акциза на производимое дизельное топливо, в целях увеличения объема подакцизной продукции. Общество при смешивании подакцизных товаров и товаров, не облагаемых акцизом (либо облагаемых по более низкой ставке, чем ставка акциза получаемого подакцизного товара), не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания не облагался акцизом либо облагался по ставке ниже, чем ставка акциза на получаемое дизельное топливо. Суд поддержал вывод инспекции о том, что реализованный обществом товар, полученный в результате смешения нескольких компонентов (разбавления подакцизной продукцией с меньшей ставкой акциза или безакцизной продукцией) до характеристик, позволяющих отнести его к дизельному топливу, является подакцизным, что влечет необходимость включения в его стоимость суммы акциза. Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю, причем это связано исключительно с противоправными действиями общества, направленными на получение необоснованной налоговой экономии для обеспечения преимущества на рынке. Неначисление акциза на полученное в результате смешивания дизельное топливо также привело к занижению суммы НДС. Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что доначисление акциза не влечет увеличение НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям розничной купли-продажи. Независимо от размера акциза, включенного в стоимость товара, величина НДС по операции розничной купли-продажи нефтепродуктов через автозаправочные станции остается неизменной и определяется расчетным методом на основании п. 4 ст. 164 НК РФ из цены розничной реализации (по расчетной ставке 18/118). Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что по подакцизным товарам (продукции) акцизы являются составной частью их стоимости (цены), исходя из которой предусмотрено определение налогооблагаемой базы по НДС. Если акциз в отношении объема готовой продукции (товара) продавцом не исчислялся и не уплачивался, действительная стоимость подакцизного товара должна определяться путем увеличения цены его реализации на сумму акциза, подлежащего исчислению и уплате в бюджет. Изменение квалификации статуса товара (с неподакцизного на подакцизный) может служить основанием для того, чтобы определить права и обязанности плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся к уплате покупателю в рамках фактически сформированной цены, то есть с применением расчетной ставки налога к цене продажи товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продавал нефтепродукты в розницу. Производство дизельного топлива происходило путем компаундирования (смешения) дизельного топлива с безакцизным керосином технических марок КТ-1 и КТ-2, подакцизным авиационным керосином, ставка акциза на который ниже ставки акциза на изготавливаемый подакцизный товар, и межсезонным дизельным топливом со ставкой акциза, равной ставке акциза на производимое дизельное топливо, в целях увеличения объема подакцизной продукции. Общество при смешивании подакцизных товаров и товаров, не облагаемых акцизом (либо облагаемых по более низкой ставке, чем ставка акциза получаемого подакцизного товара), не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания не облагался акцизом либо облагался по ставке ниже, чем ставка акциза на получаемое дизельное топливо. Суд поддержал вывод инспекции о том, что реализованный обществом товар, полученный в результате смешения нескольких компонентов (разбавления подакцизной продукцией с меньшей ставкой акциза или безакцизной продукцией) до характеристик, позволяющих отнести его к дизельному топливу, является подакцизным, что влечет необходимость включения в его стоимость суммы акциза. Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю, причем это связано исключительно с противоправными действиями общества, направленными на получение необоснованной налоговой экономии для обеспечения преимущества на рынке. Неначисление акциза на полученное в результате смешивания дизельное топливо также привело к занижению суммы НДС. Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что доначисление акциза не влечет увеличение НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям розничной купли-продажи. Независимо от размера акциза, включенного в стоимость товара, величина НДС по операции розничной купли-продажи нефтепродуктов через автозаправочные станции остается неизменной и определяется расчетным методом на основании п. 4 ст. 164 НК РФ из цены розничной реализации (по расчетной ставке 18/118). Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что по подакцизным товарам (продукции) акцизы являются составной частью их стоимости (цены), исходя из которой предусмотрено определение налогооблагаемой базы по НДС. Если акциз в отношении объема готовой продукции (товара) продавцом не исчислялся и не уплачивался, действительная стоимость подакцизного товара должна определяться путем увеличения цены его реализации на сумму акциза, подлежащего исчислению и уплате в бюджет. Изменение квалификации статуса товара (с неподакцизного на подакцизный) может служить основанием для того, чтобы определить права и обязанности плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся к уплате покупателю в рамках фактически сформированной цены, то есть с применением расчетной ставки налога к цене продажи товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О плательщиках акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров и передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-13-08/9507)Вопрос: О плательщиках акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров и передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-13-08/9507)Вопрос: О плательщиках акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров и передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья.