Плательщиком ЕНВД в части услуг по распространению наружной рекламы является
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщиком ЕНВД в части услуг по распространению наружной рекламы является (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В Письмах от 24.06.2010 N 03-11-06/3/87, от 25.03.2010 N 03-11-06/3/43 Минфин России указал, что деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы о себе, своих товарах (работах, услугах) ЕНВД не облагается, поскольку не признается предпринимательской, что следует из пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, абзаца 3 пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации. Аналогичной позиции придерживаются и судебные органы (Постановление ФАС Московского округа от 02.03.2010 N КА-А41/355-10 по делу N А41-27230/08).
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В Письмах от 24.06.2010 N 03-11-06/3/87, от 25.03.2010 N 03-11-06/3/43 Минфин России указал, что деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы о себе, своих товарах (работах, услугах) ЕНВД не облагается, поскольку не признается предпринимательской, что следует из пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, абзаца 3 пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации. Аналогичной позиции придерживаются и судебные органы (Постановление ФАС Московского округа от 02.03.2010 N КА-А41/355-10 по делу N А41-27230/08).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 15.10.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 6)В отношении деятельности по размещению наружной рекламы клуб применял спецрежим в виде ЕНВД. При проверке налоговики пришли к выводу, что клуб по указанной деятельности не имел права на данный спецрежим. Основание - для целей налогообложения ЕНВД предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы должна осуществляться владельцем рекламной конструкции. Однако клуб не является собственником рекламных конструкций, вещным правом или правом владения на спорные конструкции не обладает, следовательно, в данном случае не обладает правом на применение ЕНВД.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 6)В отношении деятельности по размещению наружной рекламы клуб применял спецрежим в виде ЕНВД. При проверке налоговики пришли к выводу, что клуб по указанной деятельности не имел права на данный спецрежим. Основание - для целей налогообложения ЕНВД предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы должна осуществляться владельцем рекламной конструкции. Однако клуб не является собственником рекламных конструкций, вещным правом или правом владения на спорные конструкции не обладает, следовательно, в данном случае не обладает правом на применение ЕНВД.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, размещение на поверхности служебных автомобилей рекламной наклейки, содержащей телефон и товарный знак организации, не является предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы, из чего следует, что указанный вид деятельности (самореклама) не подпадает под уплату ЕНВД.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, размещение на поверхности служебных автомобилей рекламной наклейки, содержащей телефон и товарный знак организации, не является предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы, из чего следует, что указанный вид деятельности (самореклама) не подпадает под уплату ЕНВД.
"Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)- Терминология пп. 10 и 11 п. 1 ст. 346.26 НК РФ, которыми предусмотрена возможность перевода на ЕНВД услуг по распространению или размещению рекламы, приведена в соответствие с терминологией Федерального закона от 13.03.2004 N 38-ФЗ "О рекламе". Уточнено, что распространение наружной рекламы производится с использованием рекламных конструкций, а размещение - на транспортных средствах. При этом перечень транспортных средств, на которых может размещаться реклама, в новой редакции пп. 11 отсутствует.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)- Терминология пп. 10 и 11 п. 1 ст. 346.26 НК РФ, которыми предусмотрена возможность перевода на ЕНВД услуг по распространению или размещению рекламы, приведена в соответствие с терминологией Федерального закона от 13.03.2004 N 38-ФЗ "О рекламе". Уточнено, что распространение наружной рекламы производится с использованием рекламных конструкций, а размещение - на транспортных средствах. При этом перечень транспортных средств, на которых может размещаться реклама, в новой редакции пп. 11 отсутствует.
Статья: Раздельный учет по НДС в аптеке
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Вследствие того, что чиновники заняли определенную позицию, некоторой дискриминации подверглись налогоплательщики, совмещающие общий режим и уплату ЕНВД. Чиновники считают, что на них данное правило не распространяется, поскольку в части "вмененной" деятельности они не являются плательщиками НДС, а только на последних распространяется абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ (Письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-11/76106 и ФНС России от 16.05.2011 N АС-4-3/7801@). То есть если даже доля расходов, относящаяся к виду деятельности, осуществляемому в рамках спецрежима в виде ЕНВД, меньше 5%, все равно "входной" НДС по товарам, используемым в этом виде деятельности, принять к вычету нельзя.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Вследствие того, что чиновники заняли определенную позицию, некоторой дискриминации подверглись налогоплательщики, совмещающие общий режим и уплату ЕНВД. Чиновники считают, что на них данное правило не распространяется, поскольку в части "вмененной" деятельности они не являются плательщиками НДС, а только на последних распространяется абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ (Письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-11/76106 и ФНС России от 16.05.2011 N АС-4-3/7801@). То есть если даже доля расходов, относящаяся к виду деятельности, осуществляемому в рамках спецрежима в виде ЕНВД, меньше 5%, все равно "входной" НДС по товарам, используемым в этом виде деятельности, принять к вычету нельзя.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 20.12.2011
("Малая бухгалтерия", 2012, N 1)Налоговая инспекция по результатам проведенной проверки доначислила обществу налоги по общей системе налогообложения. Поводом для доначислений стал тот факт, что общество включило затраты на организацию питания работников, работающих вахтовым методом, в состав расходов по налогу на прибыль организаций. По мнению инспекции, общество, являясь плательщиком ЕНВД в части деятельности по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, должно было учесть эти затраты в рамках данной деятельности, облагаемой ЕНВД.
("Малая бухгалтерия", 2012, N 1)Налоговая инспекция по результатам проведенной проверки доначислила обществу налоги по общей системе налогообложения. Поводом для доначислений стал тот факт, что общество включило затраты на организацию питания работников, работающих вахтовым методом, в состав расходов по налогу на прибыль организаций. По мнению инспекции, общество, являясь плательщиком ЕНВД в части деятельности по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, должно было учесть эти затраты в рамках данной деятельности, облагаемой ЕНВД.
Статья: Покупатель продвигает товары поставщика: налогообложение
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)Отдельно следует сказать об услугах торговых сетей по размещению рекламы поставщиков товаров в торговых залах магазинов и снаружи. Данная деятельность не является розничной торговлей в целях применения пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Услуги по размещению рекламы поставщика внутри помещений не подпадают под понятие "распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" (абз. 35 ст. 346.27 НК РФ) и поэтому на спецрежим в виде ЕНВД не переводятся (Письмо Минфина России от 06.02.2009 N 03-11-06/3/23). Доходы от рассматриваемой деятельности облагаются в рамках общего режима налогообложения или УСНО (Письмо от 12.09.2008 N 03-11-04/3/430). Если услуги покупателя подпадают под понятия "распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" и "размещение рекламы на транспортном средстве" (абз. 35 и 36 ст. 346.27 НК РФ), то доходы от оказания данных услуг облагаются ЕНВД как самостоятельные виды предпринимательской деятельности. Напомним, распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций - предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции с соблюдением требований Закона о рекламе <3>. Размещение рекламы на транспортном средстве - предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Закона о рекламе, на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)Отдельно следует сказать об услугах торговых сетей по размещению рекламы поставщиков товаров в торговых залах магазинов и снаружи. Данная деятельность не является розничной торговлей в целях применения пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Услуги по размещению рекламы поставщика внутри помещений не подпадают под понятие "распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" (абз. 35 ст. 346.27 НК РФ) и поэтому на спецрежим в виде ЕНВД не переводятся (Письмо Минфина России от 06.02.2009 N 03-11-06/3/23). Доходы от рассматриваемой деятельности облагаются в рамках общего режима налогообложения или УСНО (Письмо от 12.09.2008 N 03-11-04/3/430). Если услуги покупателя подпадают под понятия "распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" и "размещение рекламы на транспортном средстве" (абз. 35 и 36 ст. 346.27 НК РФ), то доходы от оказания данных услуг облагаются ЕНВД как самостоятельные виды предпринимательской деятельности. Напомним, распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций - предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции с соблюдением требований Закона о рекламе <3>. Размещение рекламы на транспортном средстве - предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Закона о рекламе, на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.
Вопрос: Организация, плательщик ЕНВД, оказывает услуги по распространению наружной рекламы. В регионе предусмотрена корректировка коэффициента К2 на фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности. Вправе ли организация произвести данную корректировку и в каком порядке, если на рекламном стенде не размещается реклама в течение определенного периода времени? Что является основанием для данной корректировки?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2006 N 03-11-04/3/558)Вопрос: Организация, плательщик ЕНВД, оказывает услуги по распространению наружной рекламы. В регионе предусмотрена корректировка коэффициента К2 на фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности. Вправе ли организация произвести данную корректировку и в каком порядке, если на рекламном стенде не размещается реклама в течение определенного периода времени? Что является основанием для данной корректировки?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2006 N 03-11-04/3/558)Вопрос: Организация, плательщик ЕНВД, оказывает услуги по распространению наружной рекламы. В регионе предусмотрена корректировка коэффициента К2 на фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности. Вправе ли организация произвести данную корректировку и в каком порядке, если на рекламном стенде не размещается реклама в течение определенного периода времени? Что является основанием для данной корректировки?
"Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Однако существует и противоположная судебная практика, которой возможно апеллировать в случае допущения нарушений налоговым органом. В Постановлении Верховного Суда РФ от 20.01.2016 N 304-АД15-17629 по делу N А81-1485/2015 суд исходил из того, что факт невыдачи без требования покупателя (клиента) документа, подтверждающего оплату услуги, не образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, поскольку предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход и имеет право осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники и выдачи соответствующих бланков строгой отчетности при условии выдачи по требованию клиента (покупателя) документов (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающих прием денежных средств за парикмахерские услуги, при отсутствии доказательств требования клиента о выдаче чека.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Однако существует и противоположная судебная практика, которой возможно апеллировать в случае допущения нарушений налоговым органом. В Постановлении Верховного Суда РФ от 20.01.2016 N 304-АД15-17629 по делу N А81-1485/2015 суд исходил из того, что факт невыдачи без требования покупателя (клиента) документа, подтверждающего оплату услуги, не образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, поскольку предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход и имеет право осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники и выдачи соответствующих бланков строгой отчетности при условии выдачи по требованию клиента (покупателя) документов (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающих прием денежных средств за парикмахерские услуги, при отсутствии доказательств требования клиента о выдаче чека.
Статья: Тонкости рекламного бизнеса
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 9)Как правило, в разъяснениях чиновники придерживались мнения о том, что при осуществлении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы плательщиком ЕНВД признается хозяйствующий субъект, занимающийся непосредственно распространением и размещением рекламы для заказчика, а не лицо, предоставляющее средство наружной рекламы для размещения на нем рекламной информации или предоставляющее место для установки средства наружной рекламы <4>.
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 9)Как правило, в разъяснениях чиновники придерживались мнения о том, что при осуществлении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы плательщиком ЕНВД признается хозяйствующий субъект, занимающийся непосредственно распространением и размещением рекламы для заказчика, а не лицо, предоставляющее средство наружной рекламы для размещения на нем рекламной информации или предоставляющее место для установки средства наружной рекламы <4>.
Вопрос: Организация, занимающаяся оказанием услуг по распространению и (или) размещению наружной рекламы, применяет ЕНВД. Вправе ли организация самостоятельно производить корректировку коэффициента К2, установленного решением представительного органа муниципального образования, в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 346.29 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 27.03.2008 N 03-11-04/3/158)Вопрос: Организация, занимающаяся оказанием услуг по распространению и (или) размещению наружной рекламы, применяет ЕНВД. Вправе ли организация самостоятельно производить корректировку коэффициента К2, установленного решением представительного органа муниципального образования, в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 346.29 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 27.03.2008 N 03-11-04/3/158)Вопрос: Организация, занимающаяся оказанием услуг по распространению и (или) размещению наружной рекламы, применяет ЕНВД. Вправе ли организация самостоятельно производить корректировку коэффициента К2, установленного решением представительного органа муниципального образования, в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 346.29 НК РФ?