Платежное поручение ЕНВД

Подборка наиболее важных документов по запросу Платежное поручение ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о том, что денежные средства, полученные от юридического лица по договорам розничной купли-продажи, должны быть включены в число доходов общества, подлежащих обложению по УСН на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ, поскольку платежные поручения, по которым производилась оплата, не содержат прямого указания на заключение обществом договоров с физическим лицом, доказательств, свидетельствующих об изменении платежа, не представлено. Суд признал доначисление единого налога неправомерным, указав, что юридическое лицо произвело оплату за физическое лицо по договору розничной купли-продажи, что прямо указано в самих платежных поручениях, следовательно, внесенный платеж является доходом от розничной торговли, облагаемым в рамках ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налоговый орган доначислил предпринимателю налог по УСН, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД по виду деятельности "автотранспортные услуги по перевозке грузов", поскольку такой вид деятельности им фактически не осуществлялся. Суд установил, что заключенные налогоплательщиком договоры включали в себя положения, относящиеся как к услугам перевозки грузов, так и к экспедиторским услугам. Оказание экспедиторских услуг также подтверждалось содержанием заявок на перевозку грузов, транспортных накладных, актов выполненных работ, платежных поручений, трудовых договоров с водителями. При этом цена экспедиторских услуг была включена в общую цену транспортных услуг. Учитывая, что предприниматель не вел раздельного учета оказываемых услуг по перевозке и транспортной экспедиции, в отношении которых предусмотрены различные системы налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога по УСН. Суд отметил, что у налогового органа нет обязанности по определению доли доходов от оказания услуг по перевозке, подлежащей обложению ЕНВД, и доли доходов от оказания экспедиторских услуг.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Вопрос: О вычете НДС по остаткам ювелирных изделий, приобретенных в целях дальнейшей реализации ИП в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе на общую систему налогообложения с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.

Нормативные акты

Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 N 1856-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Элакс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 1 и 6 статьи 168, а также пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"
Как следует из представленных материалов, общество применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части выручки, полученной от реализации товаров за наличный расчет, и общую систему налогообложения в части выручки, полученной от реализации товаров в кредит. В рамках применения общей системы налогообложения ООО "Элакс", не выделяя в платежно-расчетных документах начисленный налог на добавленную стоимость, включало его в стоимость товара и учитывало при ведении бухгалтерского учета для целей уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2009 года с заявителя взыскана сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. При этом суд установил, что общество необоснованно применяло при продаже физическим лицам товаров с использованием кредитных договоров общую систему налогообложения вместо применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а следовательно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку общество не осуществляло возврат необоснованно полученного налога покупателям, суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о необходимости взыскания в бюджет указанных сумм налога на добавленную стоимость.
<Письмо> ФНС РФ от 21.02.2005 N 22-2-14/220@
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Извлечение)
Кроме того, следует иметь в виду, что в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход под наличным расчетом понимается расчет наличными деньгами (статьи 140, 861 ГК РФ), а под безналичным расчетом - расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчет по инкассо, а также расчет в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (статьи 861, 862 ГК РФ).