Подача уточненной декларации по ндс более трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Подача уточненной декларации по ндс более трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2024 N 11АП-21068/2023 по делу N А55-27348/2022
Требование: О взыскании основного долга по договору субподряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Проанализировав представленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 18 по Самарской области копии налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года ООО "Волгапроектбезопасность", а также имеющиеся в Инспекции книги покупок и книги продаж за период с 3 квартала 2019 года по 1 квартал 2020 года, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что отражение бухгалтерских операций в книге покупок само по себе не подтверждает факта существования подрядных отношений сторон и не исключает обязанности их подтверждения документальными доказательствами, тем более, что в последующем ответчиком была сдана уточненная налоговая декларация.
Требование: О взыскании основного долга по договору субподряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Проанализировав представленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 18 по Самарской области копии налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года ООО "Волгапроектбезопасность", а также имеющиеся в Инспекции книги покупок и книги продаж за период с 3 квартала 2019 года по 1 квартал 2020 года, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что отражение бухгалтерских операций в книге покупок само по себе не подтверждает факта существования подрядных отношений сторон и не исключает обязанности их подтверждения документальными доказательствами, тем более, что в последующем ответчиком была сдана уточненная налоговая декларация.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2025 N 13АП-16432/2024 по делу N А56-129267/2023
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на действия налогоплательщика по искажению сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности по хозяйственным операциям с контрагентами, которые привели к занижению налоговой базы и неуплате НДС в полном объеме.
Решение: Отказано.Отражение контрагентами в налоговых декларациях за 1-3 кварталы 2018 года показателей реализации товаров с нулевой либо минимальной налоговой нагрузкой не является достаточным для вывода о реальном ведении указанными организациями хозяйственной деятельности, тем более это не свидетельствует о наличии между данными обществами и налогоплательщиком реальных договорных отношений. Налоговые декларации по НДС были представлены с высоким удельным весом налоговых вычетов по отношению к общей сумме исчисленного налога. Кроме того, ООО "Деметр" представило 08.10.2020 уточненные декларации по НДС за 1 квартал 2018 года (корректировка N 2), за 2 квартал 2018 года (корректировка N 4) с нулевыми показателями (подробное описание показателей представленных контрагентами деклараций содержится на стр. 17, 59, 90 оспариваемого Решения).
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на действия налогоплательщика по искажению сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности по хозяйственным операциям с контрагентами, которые привели к занижению налоговой базы и неуплате НДС в полном объеме.
Решение: Отказано.Отражение контрагентами в налоговых декларациях за 1-3 кварталы 2018 года показателей реализации товаров с нулевой либо минимальной налоговой нагрузкой не является достаточным для вывода о реальном ведении указанными организациями хозяйственной деятельности, тем более это не свидетельствует о наличии между данными обществами и налогоплательщиком реальных договорных отношений. Налоговые декларации по НДС были представлены с высоким удельным весом налоговых вычетов по отношению к общей сумме исчисленного налога. Кроме того, ООО "Деметр" представило 08.10.2020 уточненные декларации по НДС за 1 квартал 2018 года (корректировка N 2), за 2 квартал 2018 года (корректировка N 4) с нулевыми показателями (подробное описание показателей представленных контрагентами деклараций содержится на стр. 17, 59, 90 оспариваемого Решения).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Суды поддержали налоговый орган. И действительно, уточненная декларация была подана в ноябре 2022 года, то есть спустя более трех лет после окончания срока уплаты НДС за 2018 год инспекция вправе ее не учитывать.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Суды поддержали налоговый орган. И действительно, уточненная декларация была подана в ноябре 2022 года, то есть спустя более трех лет после окончания срока уплаты НДС за 2018 год инспекция вправе ее не учитывать.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.03.2013 N АС-4-3/4811
<По вопросу о праве на возмещение НДС, заявленного в уточненной налоговой декларации>
(Извлечение)В отношении вывода о праве на возмещение НДС, заявленного в уточненной налоговой декларации, представленной по истечении трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 Кодекса, ФНС России обращает внимание на следующее.
<По вопросу о праве на возмещение НДС, заявленного в уточненной налоговой декларации>
(Извлечение)В отношении вывода о праве на возмещение НДС, заявленного в уточненной налоговой декларации, представленной по истечении трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 Кодекса, ФНС России обращает внимание на следующее.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)В текущем году инспекция приняла решение о проведении ВНП по налогу на прибыль за три предшествующих года. Затем в том же году она приняла еще одно решение о проведении ВНП по НДС за последний квартал предыдущего года, так как за этот период налогоплательщик подал уточненную декларацию. Больше выездных проверок в текущем году быть не может.
(КонсультантПлюс, 2025)В текущем году инспекция приняла решение о проведении ВНП по налогу на прибыль за три предшествующих года. Затем в том же году она приняла еще одно решение о проведении ВНП по НДС за последний квартал предыдущего года, так как за этот период налогоплательщик подал уточненную декларацию. Больше выездных проверок в текущем году быть не может.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету или возместить НДС, заявленный в уточненной декларации, представленной по истечении трехлетнего срока, если та же сумма была отражена в декларации, поданной в этот срок
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство пояснило, что если в уточненной декларации, представленной за пределами трехлетнего срока, отражены вычеты, которые ранее были заявлены в уточненной декларации, поданной в пределах указанного срока, то налогоплательщиком соблюден срок заявления НДС к возмещению, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ. При этом возмещению подлежит сумма, которая не превышает суммы налога, заявленной к возмещению в декларации, представленной до истечения трехлетнего срока.
Можно ли принять к вычету или возместить НДС, заявленный в уточненной декларации, представленной по истечении трехлетнего срока, если та же сумма была отражена в декларации, поданной в этот срок
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство пояснило, что если в уточненной декларации, представленной за пределами трехлетнего срока, отражены вычеты, которые ранее были заявлены в уточненной декларации, поданной в пределах указанного срока, то налогоплательщиком соблюден срок заявления НДС к возмещению, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ. При этом возмещению подлежит сумма, которая не превышает суммы налога, заявленной к возмещению в декларации, представленной до истечения трехлетнего срока.
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
(КонсультантПлюс, 2022)Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
Статья: Тонкости направления уточненной декларации
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Если же ошибки привели к переплате налога, то подать "уточненку" можно в любое время, но вернуть или перезачесть переплату можно, только если с даты уплаты налога прошло не более трех лет. Уточненную декларацию необходимо направить до подачи заявления.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Если же ошибки привели к переплате налога, то подать "уточненку" можно в любое время, но вернуть или перезачесть переплату можно, только если с даты уплаты налога прошло не более трех лет. Уточненную декларацию необходимо направить до подачи заявления.
Готовое решение: Как учреждению возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Возместить НДС по такой уточненной налоговой декларации вы сможете только при условии, если указанный к возмещению налог не превышает сумму, отраженную в декларации, которая была представлена до истечения трехлетнего срока (Письма Минфина России от 26.03.2013 N 03-07-11/9532, ФНС России от 20.03.2013 N АС-4-3/4811).
(КонсультантПлюс, 2025)Возместить НДС по такой уточненной налоговой декларации вы сможете только при условии, если указанный к возмещению налог не превышает сумму, отраженную в декларации, которая была представлена до истечения трехлетнего срока (Письма Минфина России от 26.03.2013 N 03-07-11/9532, ФНС России от 20.03.2013 N АС-4-3/4811).
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках трехлетнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода. Данная позиция есть и в других решениях судей, например в Определениях ВС РФ от 01.08.2018 N 306-КГ18-10544 и от 06.03.2017 N 305-КГ16-19237, ВАС РФ от 23.03.2010 N ВАС-1199/10.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках трехлетнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода. Данная позиция есть и в других решениях судей, например в Определениях ВС РФ от 01.08.2018 N 306-КГ18-10544 и от 06.03.2017 N 305-КГ16-19237, ВАС РФ от 23.03.2010 N ВАС-1199/10.
Статья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Представители ФНС постоянно говорят, что теперь можно вернуть деньги с ЕНС даже после истечения 3 лет. Получается, мы можем подать уточненную декларацию по НДС или налогу на прибыль за 2019 г. с суммой налога "к уменьшению" и вернуть нашу переплату? Или зачесть ее в счет текущих платежей?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Представители ФНС постоянно говорят, что теперь можно вернуть деньги с ЕНС даже после истечения 3 лет. Получается, мы можем подать уточненную декларацию по НДС или налогу на прибыль за 2019 г. с суммой налога "к уменьшению" и вернуть нашу переплату? Или зачесть ее в счет текущих платежей?
Вопрос: О подаче уточненной декларации с уменьшением суммы НДС к вычету и заявлении вычета в разных налоговых периодах.
(Письмо ФНС России от 21.04.2023 N ЕА-3-15/5626@)Кроме того, согласно пункту 2 статьи 173 Кодекса, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
(Письмо ФНС России от 21.04.2023 N ЕА-3-15/5626@)Кроме того, согласно пункту 2 статьи 173 Кодекса, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд поддержал налоговиков: законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций, вместе с тем гл. 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления "уточненки" за II квартал 2017 года (после 12.02.2020), прошло несколько месяцев, попадающих в пределы трех лет, когда с ее подачей можно было не опоздать. Более того, о фиктивном документообороте (выявленной схеме по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которую он не оказывал) ИП знал задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 года, когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд поддержал налоговиков: законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций, вместе с тем гл. 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления "уточненки" за II квартал 2017 года (после 12.02.2020), прошло несколько месяцев, попадающих в пределы трех лет, когда с ее подачей можно было не опоздать. Более того, о фиктивном документообороте (выявленной схеме по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которую он не оказывал) ИП знал задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 года, когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)к возврату в бюджет НДС, возмещенного в заявительном порядке, с уплатой процентов в увеличенном размере (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)к возврату в бюджет НДС, возмещенного в заявительном порядке, с уплатой процентов в увеличенном размере (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).