Подача заявления на возмещение НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Подача заявления на возмещение НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.3 "Права и обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию кредитора неправомерной, организация с даты признания банкротом не участвует в отношениях по взиманию НДС. Судом учтены пояснения налогового органа о том, что у общества-банкрота отсутствовали предусмотренные налоговым законодательством основания для реализации права на получение возмещения НДС из бюджета и в случае подачи конкурсным управляющим заявления на возмещение НДС такие действия были бы квалифицированы как необоснованное получение налогового вычета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию кредитора неправомерной, организация с даты признания банкротом не участвует в отношениях по взиманию НДС. Судом учтены пояснения налогового органа о том, что у общества-банкрота отсутствовали предусмотренные налоговым законодательством основания для реализации права на получение возмещения НДС из бюджета и в случае подачи конкурсным управляющим заявления на возмещение НДС такие действия были бы квалифицированы как необоснованное получение налогового вычета.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 176.1 "Заявительный порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений п. 1 ст. 154, подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений п. 1 ст. 154, подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)5. Последствия представления уточненной декларации после подачи заявления о возмещении НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)5. Последствия представления уточненной декларации после подачи заявления о возмещении НДС в заявительном порядке
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга
Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/478@
(ред. от 07.02.2023)
"Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга, а также формы и формата представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2021 N 64671)Зарегистрировано в Минюсте России 18 августа 2021 г. N 64671
(ред. от 07.02.2023)
"Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга, а также формы и формата представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2021 N 64671)Зарегистрировано в Минюсте России 18 августа 2021 г. N 64671
Статья: Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)<18> Проект приказа ФНС России "Об утверждении форм документов, используемых при заявительном порядке возмещения НДС (акциза) при проведении налогового мониторинга, а также формы и формата представления заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС (акциза)". URL: https://regulation.gov.ru/projects#npa=112668 (дата обращения: 06.04.2021).
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)<18> Проект приказа ФНС России "Об утверждении форм документов, используемых при заявительном порядке возмещения НДС (акциза) при проведении налогового мониторинга, а также формы и формата представления заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС (акциза)". URL: https://regulation.gov.ru/projects#npa=112668 (дата обращения: 06.04.2021).
Статья: Заявительный порядок возмещения НДС в 2023 г.: учитываем изменения и особенности
(Вольфус Е., Самуйлов И., Аносов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)При заявительном порядке возмещение НДС происходит до завершения камеральной проверки, примерно в течение пары недель после подачи декларации (с 1 января 2023 г. примерно в течение полутора недель). Ранее он был доступен бизнесу только при соблюдении достаточно жестких условий: совокупная сумма налога на прибыль, акцизов, НДС и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года до момента подачи заявления о возмещении НДС в ускоренном порядке, должна была быть не менее 2 млрд руб. При этом не учитывались налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу и в качестве налогового агента. Такой порядок установлен в ст. 176.1 НК РФ.
(Вольфус Е., Самуйлов И., Аносов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)При заявительном порядке возмещение НДС происходит до завершения камеральной проверки, примерно в течение пары недель после подачи декларации (с 1 января 2023 г. примерно в течение полутора недель). Ранее он был доступен бизнесу только при соблюдении достаточно жестких условий: совокупная сумма налога на прибыль, акцизов, НДС и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года до момента подачи заявления о возмещении НДС в ускоренном порядке, должна была быть не менее 2 млрд руб. При этом не учитывались налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу и в качестве налогового агента. Такой порядок установлен в ст. 176.1 НК РФ.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому если до вынесения налоговым органом решения о возмещении НДС налогоплательщик не представил заявление о возврате налога, то начисление процентов при просрочке возврата налога осуществляется не по специальным правилам ст. 176 НК РФ, а по общим правилам ст. 78 НК РФ.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому если до вынесения налоговым органом решения о возмещении НДС налогоплательщик не представил заявление о возврате налога, то начисление процентов при просрочке возврата налога осуществляется не по специальным правилам ст. 176 НК РФ, а по общим правилам ст. 78 НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абзаца 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений пункта 1 статьи 154, подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абзаца 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений пункта 1 статьи 154, подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.08.2024 N 03-07-11/75671 <Лимит для возмещения НДС в заявительном порядке не зависит от сообщений из ИФНС>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Однако можно возместить в заявительном порядке определенную сумму НДС без представления обеспечения. Для этого НДС к возмещению за квартал не должен превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченную за календарный год, предшествующий году подачи заявления о заявительном порядке возмещения НДС (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2024 03-07-11/24377).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Однако можно возместить в заявительном порядке определенную сумму НДС без представления обеспечения. Для этого НДС к возмещению за квартал не должен превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченную за календарный год, предшествующий году подачи заявления о заявительном порядке возмещения НДС (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2024 03-07-11/24377).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Отсутствие установленного порядка начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС в случае подачи заявления о зачете налога не лишает налогоплательщика права на получение процентов за его несвоевременный возврат. До установления такого порядка может применяться общий порядок, предусмотренный п. 10 ст. 176 НК РФ.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Отсутствие установленного порядка начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС в случае подачи заявления о зачете налога не лишает налогоплательщика права на получение процентов за его несвоевременный возврат. До установления такого порядка может применяться общий порядок, предусмотренный п. 10 ст. 176 НК РФ.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Возместить НДС в заявительном порядке только по заявлению могут и налогоплательщики, в отношении которых проводился налоговый мониторинг на дату представления декларации с НДС к возмещению. В этом случае заявление нужно направить в электронном виде не позднее двух месяцев со дня подачи декларации. Представлять заявление в пределах заявленной к возмещению суммы НДС можно неоднократно (п. 7 ст. 176.1 НК РФ, Информация ФНС России, Письмо ФНС России от 24.08.2021 N СД-4-23/11925@).
(КонсультантПлюс, 2024)Возместить НДС в заявительном порядке только по заявлению могут и налогоплательщики, в отношении которых проводился налоговый мониторинг на дату представления декларации с НДС к возмещению. В этом случае заявление нужно направить в электронном виде не позднее двух месяцев со дня подачи декларации. Представлять заявление в пределах заявленной к возмещению суммы НДС можно неоднократно (п. 7 ст. 176.1 НК РФ, Информация ФНС России, Письмо ФНС России от 24.08.2021 N СД-4-23/11925@).
Статья: НДС: изменения и коррективы в налоговом законодательстве, действующие в 2023 - 2025 гг.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Необходимо обратить внимание на то, что законодательством предусмотрены возможность подачи уточненной декларации по НДС в рамках применения заявительного порядка возмещения НДС, подача заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС в электронной форме. Также уточнен порядок вручения вынесенных налоговым органом решений в рамках заявительного порядка возмещения НДС. В соответствии с изменениями решение о возмещении НДС в случае подачи уточненной декларации отменяется только в части превышения возмещенной суммы НДС над суммой НДС, заявленной к возмещению в уточненной декларации.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Необходимо обратить внимание на то, что законодательством предусмотрены возможность подачи уточненной декларации по НДС в рамках применения заявительного порядка возмещения НДС, подача заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС в электронной форме. Также уточнен порядок вручения вынесенных налоговым органом решений в рамках заявительного порядка возмещения НДС. В соответствии с изменениями решение о возмещении НДС в случае подачи уточненной декларации отменяется только в части превышения возмещенной суммы НДС над суммой НДС, заявленной к возмещению в уточненной декларации.