Подпункт 3 пункта 2 статьи 427
Подборка наиболее важных документов по запросу Подпункт 3 пункта 2 статьи 427 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно применяло пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, т.к. его выручка превысила установленный лимит.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно применяло пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, т.к. его выручка превысила установленный лимит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Да, пониженные тарифы для ИТ-компаний применяются к выплатам по договорам ГПХ. Такой вывод основан на том, что база для расчета страховых взносов определяется исходя из выплат и по трудовым договорам, и по договорам ГПХ. Налоговый кодекс РФ не содержит требований к виду договора (трудовой или гражданско-правовой), по которому осуществляется выплата, для применения пониженных тарифов. Это следует из п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, пп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ, Писем Минфина России от 17.08.2018 N 03-15-06/58587, от 23.12.2016 N 03-04-12/77644. Разъяснения Минфина России основаны на недействующей редакции Налогового кодекса РФ, но в части применения ИТ-компаниями пониженных тарифов страховых взносов к выплатам по договорам ГПХ они актуальны и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2025)Да, пониженные тарифы для ИТ-компаний применяются к выплатам по договорам ГПХ. Такой вывод основан на том, что база для расчета страховых взносов определяется исходя из выплат и по трудовым договорам, и по договорам ГПХ. Налоговый кодекс РФ не содержит требований к виду договора (трудовой или гражданско-правовой), по которому осуществляется выплата, для применения пониженных тарифов. Это следует из п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, пп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ, Писем Минфина России от 17.08.2018 N 03-15-06/58587, от 23.12.2016 N 03-04-12/77644. Разъяснения Минфина России основаны на недействующей редакции Налогового кодекса РФ, но в части применения ИТ-компаниями пониженных тарифов страховых взносов к выплатам по договорам ГПХ они актуальны и сейчас.
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)IT-компании вправе применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% по пп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ. Его использование связано с выполнением в отношении IT-компании определенных условий, но не зависит от применяемого ею налогового режима (УСН или ОСН) (Письма Минфина России от 19.07.2024 N 03-15-05/67942, от 31.05.2024 N 03-15-06/50516, от 22.04.2024 N 03-15-06/37510).
(КонсультантПлюс, 2025)IT-компании вправе применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% по пп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ. Его использование связано с выполнением в отношении IT-компании определенных условий, но не зависит от применяемого ею налогового режима (УСН или ОСН) (Письма Минфина России от 19.07.2024 N 03-15-05/67942, от 31.05.2024 N 03-15-06/50516, от 22.04.2024 N 03-15-06/37510).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Тариф 15% установлен для субъектов МСП, а также участников проекта "Сколково", либо участников проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра, либо участников Технополиса. Тариф действует в отношении части ежемесячных выплат, которая превышает полуторакратный МРОТ, установленный на начало года, при выполнении ряда условий (пп. 10, 17 п. 1, п. п. 2.4, 3 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Тариф 15% установлен для субъектов МСП, а также участников проекта "Сколково", либо участников проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра, либо участников Технополиса. Тариф действует в отношении части ежемесячных выплат, которая превышает полуторакратный МРОТ, установленный на начало года, при выполнении ряда условий (пп. 10, 17 п. 1, п. п. 2.4, 3 ст. 427 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)единый пониженный тариф страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (пп. 7, 8 п. 1, п. п. 2.2, 3, 4 ст. 427 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)единый пониженный тариф страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (пп. 7, 8 п. 1, п. п. 2.2, 3, 4 ст. 427 НК РФ);
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам при УСН за отчетные (расчетный) периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых ситуациях нужно заполнить и другие страницы расчета. Их состав определите в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых ситуациях нужно заполнить и другие страницы расчета. Их состав определите в обычном порядке.
Готовое решение: Какими льготами можно воспользоваться на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Льготные тарифы по страховым взносам могут применять только отдельные категории плательщиков на УСН (пп. 1, 7, 8 п. 1, п. п. 2.2, 3, 4 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Льготные тарифы по страховым взносам могут применять только отдельные категории плательщиков на УСН (пп. 1, 7, 8 п. 1, п. п. 2.2, 3, 4 ст. 427 НК РФ).
Готовое решение: Как начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы (по 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Взносы за ОМС рассчитайте по правилам п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, пп. 3 п. 2 ст. 425, пп. 17 п. 1, пп. 3 п. 2.1 ст. 427, п. п. 1, 6 ст. 431 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2022)Взносы за ОМС рассчитайте по правилам п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, пп. 3 п. 2 ст. 425, пп. 17 п. 1, пп. 3 п. 2.1 ст. 427, п. п. 1, 6 ст. 431 НК РФ.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Иные категории "упрощенцев" с 2019 г. пониженные тарифы не применяют (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Иные категории "упрощенцев" с 2019 г. пониженные тарифы не применяют (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Отдельно следует отметить меры по совершенствованию налоговых льгот для IT-компаний. "Нулевая" налоговая ставка по налогу на прибыль и пониженные тарифы по страховым взносам, предусмотренные п. 1.15 ст. 284 НК РФ и подп. 3 п. 1, п. п. 5, 2.2 ст. 427 НК РФ, действуют до конца 2024 г. Предлагаем внести в Налоговый кодекс РФ поправки, предусматривающие продление срока применения этих льгот. Кроме того, в соответствии с абз. 10 и 11 п. 1.15 ст. 284, абз. 10 и 11 п. 5 ст. 427 НК РФ доходы от реализации, а также сопровождения программно-аппаратных комплексов (далее - ПАК) включаются в число доходов от деятельности в области информационных технологий только при условии отчуждения прав на них заказчикам или иным правообладателям. Полагаем, что формулировки, содержащиеся в НК РФ, существенно сужают сферу применения налоговой льготы для IT-компаний, которые занимаются оказанием услуг при помощи ПАК без отчуждения прав на них. Предлагаем внести поправки в НК РФ, предусматривающие расширение видов IT-деятельности, доходы от которых включаются в льготируемые без отчуждения прав на ПАК.
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Отдельно следует отметить меры по совершенствованию налоговых льгот для IT-компаний. "Нулевая" налоговая ставка по налогу на прибыль и пониженные тарифы по страховым взносам, предусмотренные п. 1.15 ст. 284 НК РФ и подп. 3 п. 1, п. п. 5, 2.2 ст. 427 НК РФ, действуют до конца 2024 г. Предлагаем внести в Налоговый кодекс РФ поправки, предусматривающие продление срока применения этих льгот. Кроме того, в соответствии с абз. 10 и 11 п. 1.15 ст. 284, абз. 10 и 11 п. 5 ст. 427 НК РФ доходы от реализации, а также сопровождения программно-аппаратных комплексов (далее - ПАК) включаются в число доходов от деятельности в области информационных технологий только при условии отчуждения прав на них заказчикам или иным правообладателям. Полагаем, что формулировки, содержащиеся в НК РФ, существенно сужают сферу применения налоговой льготы для IT-компаний, которые занимаются оказанием услуг при помощи ПАК без отчуждения прав на них. Предлагаем внести поправки в НК РФ, предусматривающие расширение видов IT-деятельности, доходы от которых включаются в льготируемые без отчуждения прав на ПАК.
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)<37> подп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)<37> подп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ.
Статья: Страховые взносы - 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база... (комментарий к Законам от 14.07.2022 N 237-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)<11> подп. 7, 8 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)<11> подп. 7, 8 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023).
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2025)IT-компания уплачивает по тарифу 7,6% страховые взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ, если соответствует установленным условиям. Она начисляет их по указанному единому пониженному тарифу на всю сумму выплат, включаемых в базу для исчисления взносов, в том числе (пп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)IT-компания уплачивает по тарифу 7,6% страховые взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ, если соответствует установленным условиям. Она начисляет их по указанному единому пониженному тарифу на всю сумму выплат, включаемых в базу для исчисления взносов, в том числе (пп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ):