Подтвердить статус налогового резидента гражданину Белоруссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтвердить статус налогового резидента гражданину Белоруссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком порядке облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы граждан Белоруссии, работающих в РФ по трудовому и (или) гражданско-правовому договору (подряд, услуги)?
(Консультация эксперта, 2025)Гражданин Белоруссии вправе воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после приобретения им статуса налогового резидента РФ. При этом подтверждения статуса трудящегося со стороны налоговых органов РФ не требуется (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970, ФНС России от 10.06.2015 N ОА-3-17/2276@).
(Консультация эксперта, 2025)Гражданин Белоруссии вправе воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после приобретения им статуса налогового резидента РФ. При этом подтверждения статуса трудящегося со стороны налоговых органов РФ не требуется (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970, ФНС России от 10.06.2015 N ОА-3-17/2276@).
Вопрос: В каком порядке уплачивается НДФЛ гражданином Белоруссии (не налоговый резидент РФ) с дохода, полученного от организации - российского книжного издательства за издание брошюр с рассказами в РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Таким образом, с учетом норм п. 2 ст. 11 Соглашения, если физическое лицо - гражданин Республики Беларусь представит документ, подтверждающий статус налогового резидента Республики Беларусь, с суммы выплачиваемого ему вознаграждения по лицензионному договору о предоставлении права на издание литературных произведений (книг) на территории Российской Федерации российская организация должна удерживать НДФЛ по ставке 10%.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Таким образом, с учетом норм п. 2 ст. 11 Соглашения, если физическое лицо - гражданин Республики Беларусь представит документ, подтверждающий статус налогового резидента Республики Беларусь, с суммы выплачиваемого ему вознаграждения по лицензионному договору о предоставлении права на издание литературных произведений (книг) на территории Российской Федерации российская организация должна удерживать НДФЛ по ставке 10%.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Решением Тверского районного суда города Москвы от 20 августа 2013 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 28 февраля 2014 года, в удовлетворении его требований было отказано на том основании, что в соответствии с положениями статей 207 и 216 Налогового кодекса Российской Федерации окончательный налоговый статус лица определяется по итогам календарного года; для признания лица налоговым резидентом Российской Федерации в 2010 году необходимо его фактическое нахождение на территории России не менее 183 дней в этом календарном году; подтверждение нахождения на территории Российской Федерации граждан Республики Беларусь осуществляется в общем порядке с учетом положений пункта 1 статьи 1 Протокола к заключенному 21 апреля 1995 года Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь Соглашению об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество; срок пребывания заявителя в России в 2010 году, согласно представленным документам, составил 172 дня, а потому он не может быть признан налоговым резидентом Российской Федерации в указанном периоде и, соответственно, налог на доходы физических лиц за этот период перерасчету и возврату не подлежит.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Решением Тверского районного суда города Москвы от 20 августа 2013 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 28 февраля 2014 года, в удовлетворении его требований было отказано на том основании, что в соответствии с положениями статей 207 и 216 Налогового кодекса Российской Федерации окончательный налоговый статус лица определяется по итогам календарного года; для признания лица налоговым резидентом Российской Федерации в 2010 году необходимо его фактическое нахождение на территории России не менее 183 дней в этом календарном году; подтверждение нахождения на территории Российской Федерации граждан Республики Беларусь осуществляется в общем порядке с учетом положений пункта 1 статьи 1 Протокола к заключенному 21 апреля 1995 года Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь Соглашению об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество; срок пребывания заявителя в России в 2010 году, согласно представленным документам, составил 172 дня, а потому он не может быть признан налоговым резидентом Российской Федерации в указанном периоде и, соответственно, налог на доходы физических лиц за этот период перерасчету и возврату не подлежит.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 17.07.2009 N 20-15/3/073884@
<О получении стандартного налогового вычета гражданином Республики Беларусь>Удостоверение участника войны, выданное войсковой частью Республики Беларусь 28 декабря 1995 года, подтверждает право на аналогичные льготы, которые установлены в Республике Беларусь для участников Великой Отечественной войны. При этом оно не является основанием для получения стандартного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Данное удостоверение не подтверждает, что конкретное физическое лицо исполняло интернациональный долг в Республике Афганистан или других странах.
<О получении стандартного налогового вычета гражданином Республики Беларусь>Удостоверение участника войны, выданное войсковой частью Республики Беларусь 28 декабря 1995 года, подтверждает право на аналогичные льготы, которые установлены в Республике Беларусь для участников Великой Отечественной войны. При этом оно не является основанием для получения стандартного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Данное удостоверение не подтверждает, что конкретное физическое лицо исполняло интернациональный долг в Республике Афганистан или других странах.
Вопрос: ООО 21.04.2011 приняло на работу по загранпаспорту гражданина Республики Беларусь (имеющего разрешение на постоянное жительство в Республике Армения), временно пребывающего на территории Российской Федерации (что подтверждает представленная им отрывная часть бланка уведомления о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания), заключив с ним бессрочный трудовой договор. По какой налоговой ставке НДФЛ (13 или 30%) ООО следует облагать доход данного работника с момента его приема на работу? Какие документы ООО должно иметь, чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ данного работника?
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-06/6-240)Какие документы ООО должно иметь, чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ данного работника?
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-06/6-240)Какие документы ООО должно иметь, чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ данного работника?
Статья: Новости от 03.10.2005
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 20)Налогообложение доходов иностранных граждан, на начало отчетного налогового периода рассматриваемых в качестве нерезидентов РФ, в течение первых 183 дней их пребывания на территории РФ в рамках календарного года производится по ставке 30 процентов. После подтверждения налогового статуса таких налогоплательщиков в качестве резидентов необходимо провести пересчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников в РФ, по ставке 13 процентов. Такой порядок, в частности, распространяется на вновь прибывающих в РФ для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 20)Налогообложение доходов иностранных граждан, на начало отчетного налогового периода рассматриваемых в качестве нерезидентов РФ, в течение первых 183 дней их пребывания на территории РФ в рамках календарного года производится по ставке 30 процентов. После подтверждения налогового статуса таких налогоплательщиков в качестве резидентов необходимо провести пересчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников в РФ, по ставке 13 процентов. Такой порядок, в частности, распространяется на вновь прибывающих в РФ для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.
Вопрос: Какова процедура возврата излишне уплаченного НДФЛ для граждан Белоруссии, если они работают в России?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 N 20-14/055938@)По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде. Налоговым периодом признается календарный год. После того как физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, указанные доходы, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежат налогообложению по налоговой ставке 13%.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 N 20-14/055938@)По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде. Налоговым периодом признается календарный год. После того как физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, указанные доходы, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежат налогообложению по налоговой ставке 13%.
Вопрос: Если с июня 2006 г. по май 2007 г. время пребывания физического лица на территории РФ в совокупности составит более 183 дней, будет ли в мае подтвержден статус налогового резидента в целях исчисления НДФЛ? Может ли этот статус изменяться в течение текущего налогового периода? Может ли измениться налоговый статус, подтвержденный в течение налогового периода (например, за 7 месяцев)? Как определить статус граждан Республики Беларусь?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94)Вопрос: Если с июня 2006 г. по май 2007 г. время пребывания физического лица на территории РФ в совокупности составит более 183 дней, будет ли в мае подтвержден статус налогового резидента в целях исчисления НДФЛ? Может ли этот статус изменяться в течение текущего налогового периода? Может ли измениться налоговый статус, подтвержденный в течение налогового периода (например, за 7 месяцев)? Как определить статус граждан Республики Беларусь?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94)Вопрос: Если с июня 2006 г. по май 2007 г. время пребывания физического лица на территории РФ в совокупности составит более 183 дней, будет ли в мае подтвержден статус налогового резидента в целях исчисления НДФЛ? Может ли этот статус изменяться в течение текущего налогового периода? Может ли измениться налоговый статус, подтвержденный в течение налогового периода (например, за 7 месяцев)? Как определить статус граждан Республики Беларусь?
Вопрос: Достаточно ли трудового договора, заключенного на срок более одного года, и табеля учета рабочего времени, подтверждающего количество отработанных дней в году - более 183, для подтверждения налогового статуса резидентов РФ работающих в организации граждан Республики Беларусь в целях исчисления НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 30.10.2008 N 03-04-06-01/320)Вопрос: Достаточно ли трудового договора, заключенного на срок более одного года, и табеля учета рабочего времени, подтверждающего количество отработанных дней в году - более 183, для подтверждения налогового статуса резидентов РФ работающих в организации граждан Республики Беларусь в целях исчисления НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 30.10.2008 N 03-04-06-01/320)Вопрос: Достаточно ли трудового договора, заключенного на срок более одного года, и табеля учета рабочего времени, подтверждающего количество отработанных дней в году - более 183, для подтверждения налогового статуса резидентов РФ работающих в организации граждан Республики Беларусь в целях исчисления НДФЛ?
Статья: Налоги и взносы с белорусских граждан
(Юхневич-Лелива А.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 12)Если же налог по итогам налогового периода будет зачтен не полностью, то оставшаяся часть излишне удержанной суммы НДФЛ может быть возвращена физическому лицу в соответствии с п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса, то есть при подаче им налоговой декларации по окончании года, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, в порядке, установленном ст. 78 Налогового кодекса".
(Юхневич-Лелива А.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 12)Если же налог по итогам налогового периода будет зачтен не полностью, то оставшаяся часть излишне удержанной суммы НДФЛ может быть возвращена физическому лицу в соответствии с п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса, то есть при подаче им налоговой декларации по окончании года, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, в порядке, установленном ст. 78 Налогового кодекса".
Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении дивидендов, выплачиваемых российской организацией гражданину Белоруссии, если на дату их получения он не являлся налоговым резидентом РФ, а по итогам налогового периода признан таковым.
(Письмо Минфина России от 11.11.2014 N 03-04-06/56813)Налоговый статус физического лица определяется исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации, которое должно быть документально подтверждено.
(Письмо Минфина России от 11.11.2014 N 03-04-06/56813)Налоговый статус физического лица определяется исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации, которое должно быть документально подтверждено.
Вопрос: Какие документы являются документальным обоснованием периода нахождения гражданина Республики Беларусь, не связанного с работой в нашей организации по трудовому договору, на территории Российской Федерации для подтверждения его налогового статуса при исчислении НДФЛ?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 10)Кроме того, для целей определения статуса налогового резидента в общее время нахождения на территории РФ включается также документально подтвержденное время нахождения белорусских граждан в России, не связанное с работой по найму (п. 4 ст. 1 Протокола).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 10)Кроме того, для целей определения статуса налогового резидента в общее время нахождения на территории РФ включается также документально подтвержденное время нахождения белорусских граждан в России, не связанное с работой по найму (п. 4 ст. 1 Протокола).
Статья: Налогообложение доходов физических лиц: опыт Евразийского экономического союза, Европейского союза, Российской Федерации
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)Так, в правоприменительной практике возник вопрос о том, по какой ставке НДФЛ - 30% или 13% - должен облагаться доход гражданина Республики Беларусь, находящегося на территории РФ в течение более 183 дней, при этом в календарном году (налоговом периоде) срок пребывания составил менее 183 дней. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25 июня 2015 года N 16-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации" <10> встал на защиту прав налогоплательщика (гражданина Республики Беларусь) и подтвердил его право на возврат НДФЛ, уплаченного ранее по повышенной ставке.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)Так, в правоприменительной практике возник вопрос о том, по какой ставке НДФЛ - 30% или 13% - должен облагаться доход гражданина Республики Беларусь, находящегося на территории РФ в течение более 183 дней, при этом в календарном году (налоговом периоде) срок пребывания составил менее 183 дней. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25 июня 2015 года N 16-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации" <10> встал на защиту прав налогоплательщика (гражданина Республики Беларусь) и подтвердил его право на возврат НДФЛ, уплаченного ранее по повышенной ставке.
Вопрос: Организация, находящаяся на территории РФ, заключила трудовые договоры сроком на 1 год с водителями - гражданами Республики Беларусь для осуществления международных грузоперевозок. Из-за разъездного характера работы водители - граждане Республики Беларусь не могут непрерывно в течение 183 дней находиться на территории РФ. Являются ли в данном случае водители - граждане Республики Беларусь налоговыми резидентами РФ в целях исчисления НДФЛ? Вправе ли организация облагать доходы водителей - граждан Республики Беларусь по ставке НДФЛ 13 процентов?
(Письмо Минфина РФ от 07.10.2010 N 03-04-06/6-245)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налогового статуса сотрудников организации - граждан Республики Беларусь, работа которых носит разъездной характер, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина РФ от 07.10.2010 N 03-04-06/6-245)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налогового статуса сотрудников организации - граждан Республики Беларусь, работа которых носит разъездной характер, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.