Подтверждение вида деятельности если нет выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение вида деятельности если нет выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 19.11.2015 N 78-АПГ15-21
Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского областного суда от 21.07.2015, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим распоряжения Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 17.12.2014 N 551-р "Об установлении тарифов на питьевую воду и водоотведение закрытого акционерного общества "Деревообрабатывающий завод N 1" на территории Санкт-Петербурга на 2015 год".Само по себе открытие дела об установлении тарифов органом регулирования не свидетельствует об отсутствии обязанности регулируемой организации по представлению обосновывающих документов, подтверждающих расходы по регулируемому виду деятельности.
Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского областного суда от 21.07.2015, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим распоряжения Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 17.12.2014 N 551-р "Об установлении тарифов на питьевую воду и водоотведение закрытого акционерного общества "Деревообрабатывающий завод N 1" на территории Санкт-Петербурга на 2015 год".Само по себе открытие дела об установлении тарифов органом регулирования не свидетельствует об отсутствии обязанности регулируемой организации по представлению обосновывающих документов, подтверждающих расходы по регулируемому виду деятельности.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 20.10.2016 N 81-АПГ16-13
Об оставлении без изменения решения Кемеровского областного суда от 10.05.2016, которым административное исковое заявление о признании недействующим постановления Региональной энергетической комиссии Кемеровской области от 31.12.2015 N 1056 "Об установлении цен (тарифов) на услуги по передаче электрической энергии по электрическим сетям Кемеровской области на 2016 год" частично удовлетворено.Таким образом, учитывая, что оказываемые с 1 января 2016 г. ООО "РегионЭнергосервис" в рамках договоров от 5 октября 2015 г., услуги документально подтверждены и направлены на осуществление регулируемого вида деятельности общества, расходы на их оплату не могут рассматриваться как экономически необоснованные и исключение их из необходимой валовой выручки в полном объеме не соответствует требованиям законодательства, регулирующего правоотношения в сфере электроэнергетики.
Об оставлении без изменения решения Кемеровского областного суда от 10.05.2016, которым административное исковое заявление о признании недействующим постановления Региональной энергетической комиссии Кемеровской области от 31.12.2015 N 1056 "Об установлении цен (тарифов) на услуги по передаче электрической энергии по электрическим сетям Кемеровской области на 2016 год" частично удовлетворено.Таким образом, учитывая, что оказываемые с 1 января 2016 г. ООО "РегионЭнергосервис" в рамках договоров от 5 октября 2015 г., услуги документально подтверждены и направлены на осуществление регулируемого вида деятельности общества, расходы на их оплату не могут рассматриваться как экономически необоснованные и исключение их из необходимой валовой выручки в полном объеме не соответствует требованиям законодательства, регулирующего правоотношения в сфере электроэнергетики.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В ходе проверки налоговая инспекция установила, что предприниматель использовала недвижимое имущество в предпринимательской деятельности для получения дохода в виде арендной платы. Это подтверждалось договорами аренды, показаниями арендаторов, освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц и многократными однотипными сделками. Индивидуальный предприниматель не включала полученные суммы арендной платы и выручку от реализации имущества в налоговую базу, что было выявлено в ходе налогового контроля.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В ходе проверки налоговая инспекция установила, что предприниматель использовала недвижимое имущество в предпринимательской деятельности для получения дохода в виде арендной платы. Это подтверждалось договорами аренды, показаниями арендаторов, освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц и многократными однотипными сделками. Индивидуальный предприниматель не включала полученные суммы арендной платы и выручку от реализации имущества в налоговую базу, что было выявлено в ходе налогового контроля.
Статья: Какими способами отделения ФСС РФ завышают ставку взносов на травматизм и как компании этому противостоят
(Кузьменко С.И.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 5)Еще один похожий пример - суд не признал основным такой вид деятельности организации, как охота и разведение диких животных (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.07.2011 N А66-12221/2010). Дело в том, что лицензию на осуществление этого вида деятельности компания никогда не получала. Кроме того, у нее не было работников, которые могли бы заниматься охотой и разведением диких животных. Отсутствие выручки от этого вида деятельности организация подтвердила также с помощью книги учета доходов и расходов за соответствующий год, в которой было отражено получение доходов только от одного вида деятельности - сдачи в аренду нежилого помещения (см. врезку ниже). В итоге именно этот вид деятельности суд признал основным.
(Кузьменко С.И.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 5)Еще один похожий пример - суд не признал основным такой вид деятельности организации, как охота и разведение диких животных (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.07.2011 N А66-12221/2010). Дело в том, что лицензию на осуществление этого вида деятельности компания никогда не получала. Кроме того, у нее не было работников, которые могли бы заниматься охотой и разведением диких животных. Отсутствие выручки от этого вида деятельности организация подтвердила также с помощью книги учета доходов и расходов за соответствующий год, в которой было отражено получение доходов только от одного вида деятельности - сдачи в аренду нежилого помещения (см. врезку ниже). В итоге именно этот вид деятельности суд признал основным.
Нормативные акты
Приказ ДИиПП г. Москвы от 03.07.2020 N ДИПП-ПР-121/20
(ред. от 18.01.2021)
"Об утверждении Методических рекомендаций по порядку расчета показателей деятельности, осуществляемой юридическим лицом, для присвоения, подтверждения статуса московского инвестора"4.1.1. Если у заявителя отсутствовали обособленные подразделения за пределами города Москвы, как отношение дохода, указанного в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке вида деятельности, относящегося к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), к доходу, указанному в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке "Итого". В случае отсутствия каких-либо доходов, указанных в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, считать долю объема годовой выручки от основного вида деятельности, относящейся к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), равной 70%, если в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности указан только один основной вид деятельности и он относится к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов).
(ред. от 18.01.2021)
"Об утверждении Методических рекомендаций по порядку расчета показателей деятельности, осуществляемой юридическим лицом, для присвоения, подтверждения статуса московского инвестора"4.1.1. Если у заявителя отсутствовали обособленные подразделения за пределами города Москвы, как отношение дохода, указанного в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке вида деятельности, относящегося к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), к доходу, указанному в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке "Итого". В случае отсутствия каких-либо доходов, указанных в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, считать долю объема годовой выручки от основного вида деятельности, относящейся к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), равной 70%, если в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности указан только один основной вид деятельности и он относится к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов).
Приказ ДИиПП г. Москвы от 01.03.2021 N ДИПП-ПР-41/21
"Об утверждении Методических рекомендаций по порядку расчета показателей деятельности в рамках реализации постановления Правительства Москвы от 11.02.2016 N 38-ПП"4.1.2. Если заявитель имел обособленные подразделения за пределами города Москвы, как произведение доли налоговой базы (%) для расчета налога на прибыль в бюджет города Москвы, указанной в приложении 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, и дохода по виду экономической деятельности по строке вида деятельности, относящегося к обрабатывающему производству (за исключением производства табачных изделий), и (или) научным исследованиям и разработкам и (или) иным видам деятельности, предусмотренным постановлением, указанного в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности.
"Об утверждении Методических рекомендаций по порядку расчета показателей деятельности в рамках реализации постановления Правительства Москвы от 11.02.2016 N 38-ПП"4.1.2. Если заявитель имел обособленные подразделения за пределами города Москвы, как произведение доли налоговой базы (%) для расчета налога на прибыль в бюджет города Москвы, указанной в приложении 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, и дохода по виду экономической деятельности по строке вида деятельности, относящегося к обрабатывающему производству (за исключением производства табачных изделий), и (или) научным исследованиям и разработкам и (или) иным видам деятельности, предусмотренным постановлением, указанного в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности.
Административная практика
Определение Татарстанского УФАС России от 27.09.2024 N АР-08/9710 по делу N 016/01/14.4-795/2024
<О продлении срока рассмотрения дела>1) информацию о фактическом осуществлении деятельности ООО "Ю" (ИНН: <...>) по ОКВЭД 69.10 в настоящее время, с приложением подтверждающих документов, в случае не осуществления деятельности указать дату;
<О продлении срока рассмотрения дела>1) информацию о фактическом осуществлении деятельности ООО "Ю" (ИНН: <...>) по ОКВЭД 69.10 в настоящее время, с приложением подтверждающих документов, в случае не осуществления деятельности указать дату;
Определение Татарстанского УФАС России от 05.08.2024 N АР-08/7721 по делу N 016/01/14.4-795/2024
<Об отложении рассмотрения дела и назначении даты и времени его нового рассмотрения>1) информацию о фактическом осуществлении деятельности ООО "Ю" (ИНН: <...>) по ОКВЭД 69.10 в настоящее время, с приложением подтверждающих документов, в случае не осуществления деятельности указать дату;
<Об отложении рассмотрения дела и назначении даты и времени его нового рассмотрения>1) информацию о фактическом осуществлении деятельности ООО "Ю" (ИНН: <...>) по ОКВЭД 69.10 в настоящее время, с приложением подтверждающих документов, в случае не осуществления деятельности указать дату;
Вопрос: Об отмене ЕНВД и переходе на иные режимы налогообложения; о ставках по налогу при УСН и учете расходов на приобретение товаров, произведенных до перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116487)При этом следует отметить, что ЕНВД вводился в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116487)При этом следует отметить, что ЕНВД вводился в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
Вопрос: Об отмене ЕНВД, переходе на иные налоговые режимы, установлении пониженных ставок по налогу при УСН и учете расходов на приобретение товаров, произведенных до перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/116866)При этом следует отметить, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/116866)При этом следует отметить, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
Вопрос: ...Организация занимается оказанием медицинских услуг и применяет УСН. Физические лица оплачивают услуги по карте. В выписке о поступлении денежных средств указана неточная информация: "Расчеты с торговыми предприятиями". Может ли это повлиять на применение пониженных тарифов страховых взносов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Ответ: Да, может. Если в выписке нет данных о том, что данный платеж произведен за оказание медицинских услуг, то у организации могут возникнуть проблемы с подтверждением доли выручки от основного вида экономической деятельности.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Ответ: Да, может. Если в выписке нет данных о том, что данный платеж произведен за оказание медицинских услуг, то у организации могут возникнуть проблемы с подтверждением доли выручки от основного вида экономической деятельности.
Вопрос: Об отмене ЕНВД и переходе на иные налоговые режимы.
(Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112609)При этом следует отметить, что ЕНВД вводился в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112609)При этом следует отметить, что ЕНВД вводился в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
Вопрос: О переходе аптечных организаций на УСН в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-10/107412)При этом следует отметить, что система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-10/107412)При этом следует отметить, что система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
Статья: Страховые взносы: как применять пониженные тарифы?
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Обращаем особое внимание, что подтверждение основного вида экономической деятельности, согласно п. 8 ч. 1 и ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, заключается в представлении сведений о доле доходов от реализации. В связи с этим у компании нет необходимости следить за тем, чтобы соответствующий "льготный" вид деятельности был указан в уставе, а также в ЕГРЮЛ. Кстати, в специализированных СМИ можно нередко встретить рекомендации, как можно скорее внести изменения в ЕГРЮЛ в части кода ОКВЭД, поскольку это единственный способ подтвердить осуществление данного вида деятельности. Позволим себе не согласиться с таким подходом. В Законе N 212-ФЗ не содержится подобного требования, это предмет регулирования Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Данный документ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 227-ФЗ, актуальной с 01.01.2011, требует сообщать об изменении кодов ОКВЭД в течение трех рабочих дней. В противном случае к нарушителю может быть применена административная ответственность, предусмотренная ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ <2>.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Обращаем особое внимание, что подтверждение основного вида экономической деятельности, согласно п. 8 ч. 1 и ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, заключается в представлении сведений о доле доходов от реализации. В связи с этим у компании нет необходимости следить за тем, чтобы соответствующий "льготный" вид деятельности был указан в уставе, а также в ЕГРЮЛ. Кстати, в специализированных СМИ можно нередко встретить рекомендации, как можно скорее внести изменения в ЕГРЮЛ в части кода ОКВЭД, поскольку это единственный способ подтвердить осуществление данного вида деятельности. Позволим себе не согласиться с таким подходом. В Законе N 212-ФЗ не содержится подобного требования, это предмет регулирования Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Данный документ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 227-ФЗ, актуальной с 01.01.2011, требует сообщать об изменении кодов ОКВЭД в течение трех рабочих дней. В противном случае к нарушителю может быть применена административная ответственность, предусмотренная ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ <2>.
Статья: Транспортный налог в вопросах и ответах
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)При этом наличие данных документов само по себе не свидетельствует о том, что налогоплательщик фактически осуществляет перевозку пассажиров и грузов, в том числе в качестве основного вида деятельности. Поэтому важны другие подтверждения, в частности:
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)При этом наличие данных документов само по себе не свидетельствует о том, что налогоплательщик фактически осуществляет перевозку пассажиров и грузов, в том числе в качестве основного вида деятельности. Поэтому важны другие подтверждения, в частности:
"Особенности отраслевого учета: производство, торговля, строительство"
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)Если нет уверенности в возмещении расходов заказчиком, признаются только затраты (без выручки) в качестве расходов по обычным видам деятельности отчетного периода (балансовый счет 20).
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)Если нет уверенности в возмещении расходов заказчиком, признаются только затраты (без выручки) в качестве расходов по обычным видам деятельности отчетного периода (балансовый счет 20).
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021 и переходе на иные специальные налоговые режимы.
(Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-11/3171)Система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-11/3171)Система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
Статья: Кто может не подтверждать основной вид деятельности
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 4)Ответ (фрагмент). Компания должна подтвердить не позднее 15 апреля 2015 г. основной вид деятельности, даже если у нее нет выручки за 2014 г. В справке-подтверждении нужно будет отразить нулевую выручку.
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 4)Ответ (фрагмент). Компания должна подтвердить не позднее 15 апреля 2015 г. основной вид деятельности, даже если у нее нет выручки за 2014 г. В справке-подтверждении нужно будет отразить нулевую выручку.