Погашение кредита материнским капиталом имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение кредита материнским капиталом имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 21.08.2025 по делу N 33-10367/2025 (УИД 66RS0008-01-2025-000842-08)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения в виде излишне возмещенного налога.
Обстоятельства: Орган ссылался на неправомерное получение части вычета при приобретении квартиры с использованием средств семейного капитала. Право на получение семейного капитала приобретено после получения вычета.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, руководствуясь нормами материального права, приведенными в решении суда, исходил из того, что предоставление имущественного вычета не было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика и указанный вычет получен ею на законных основаниях. Приобретение в последующем (после получения налогового вычета) права на получение материнского (семейного) капитала и использование его в целях погашения ипотечных кредитных обязательств, не свидетельствует о необходимости перерасчета в подобной ситуации размера налогового вычета и неосновательном обогащении налогоплательщика.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения в виде излишне возмещенного налога.
Обстоятельства: Орган ссылался на неправомерное получение части вычета при приобретении квартиры с использованием средств семейного капитала. Право на получение семейного капитала приобретено после получения вычета.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, руководствуясь нормами материального права, приведенными в решении суда, исходил из того, что предоставление имущественного вычета не было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика и указанный вычет получен ею на законных основаниях. Приобретение в последующем (после получения налогового вычета) права на получение материнского (семейного) капитала и использование его в целях погашения ипотечных кредитных обязательств, не свидетельствует о необходимости перерасчета в подобной ситуации размера налогового вычета и неосновательном обогащении налогоплательщика.
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 12.12.2023 N 88-27669/2023 (УИД 69RS0026-01-2022-001901-22)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик в спорный период получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры, однако ответчик на погашение кредитного обязательства, возникшего в связи с приобретением квартиры, использовал средства материнского капитала, в связи с чем сумма возвращенного налога на данную сумму является неосновательным обогащением ответчика.
Решение: Отказано.Отменяя решения суда с отказом в удовлетворении заявленных требований, судебная коллегия по гражданским делам Тверского областного суда исходила из того, что предоставление имущественного вычета не было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика и указанный вычет получен ею на законных основаниях. Приобретение в последующем (после получения налогового вычета) права на получение материнского (семейного) капитала и использование его в целях погашения ипотечных кредитных обязательств, не свидетельствует о необходимости перерасчета в подобной ситуации размера налогового вычета и неосновательном обогащении налогоплательщика.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик в спорный период получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры, однако ответчик на погашение кредитного обязательства, возникшего в связи с приобретением квартиры, использовал средства материнского капитала, в связи с чем сумма возвращенного налога на данную сумму является неосновательным обогащением ответчика.
Решение: Отказано.Отменяя решения суда с отказом в удовлетворении заявленных требований, судебная коллегия по гражданским делам Тверского областного суда исходила из того, что предоставление имущественного вычета не было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика и указанный вычет получен ею на законных основаниях. Приобретение в последующем (после получения налогового вычета) права на получение материнского (семейного) капитала и использование его в целях погашения ипотечных кредитных обязательств, не свидетельствует о необходимости перерасчета в подобной ситуации размера налогового вычета и неосновательном обогащении налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), произведенным за счет средств материнского капитала, имущественный вычет не предоставляется.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), произведенным за счет средств материнского капитала, имущественный вычет не предоставляется.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка и жилого дома?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)вы понесли расходы в связи с приобретением участка и жилого дома, погашением процентов по кредиту (займу), предоставленному на их приобретение (то есть ваши расходы не покрыты, например, за счет средств работодателя или материнского капитала);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)вы понесли расходы в связи с приобретением участка и жилого дома, погашением процентов по кредиту (займу), предоставленному на их приобретение (то есть ваши расходы не покрыты, например, за счет средств работодателя или материнского капитала);
Нормативные акты
<Разъяснение> Прокуратуры г. Москвы
"Возможно ли вернуть проценты по ипотеке при покупке жилья?"- документы, подтверждающие уплату денежных средств в погашение процентов по кредиту (например, справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту и др.).
"Возможно ли вернуть проценты по ипотеке при покупке жилья?"- документы, подтверждающие уплату денежных средств в погашение процентов по кредиту (например, справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту и др.).
Административная практика
Решение Курганского УФАС России от 19.08.2011 N 6461
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ОАО "С" имеет возможность накладывать на граждан, в том числе на <...> необоснованные и непредусмотренные законодательством платежи, в данном случае - плату за справку о суммах, уплаченных в погашение основного долга и процентов по кредиту и за справку о наличии ссудной задолженности, движении по счету и операциях по счету. В отсутствии таких справок граждане-заемщики не имеют возможности распорядиться средствами материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитному договору на приобретение или строительство жилья, оформить субсидию молодой семье при рождении ребенка, оформить имущественный налоговый вычет, в случае, если оплата кредита производится через терминал и по квитанции терминала невозможно определить сумму уплаченных процентов.
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ОАО "С" имеет возможность накладывать на граждан, в том числе на <...> необоснованные и непредусмотренные законодательством платежи, в данном случае - плату за справку о суммах, уплаченных в погашение основного долга и процентов по кредиту и за справку о наличии ссудной задолженности, движении по счету и операциях по счету. В отсутствии таких справок граждане-заемщики не имеют возможности распорядиться средствами материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитному договору на приобретение или строительство жилья, оформить субсидию молодой семье при рождении ребенка, оформить имущественный налоговый вычет, в случае, если оплата кредита производится через терминал и по квитанции терминала невозможно определить сумму уплаченных процентов.
Решение Курганского УФАС России от 19.08.2011
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ОАО "С" имеет возможность накладывать на граждан, в том числе на <...> необоснованные и непредусмотренные законодательством платежи, в данном случае - плату за справку о суммах, уплаченных в погашение основного долга и процентов по кредиту и за справку о наличии ссудной задолженности, движении по счету и операциях по счету. В отсутствии таких справок граждане-заемщики не имеют возможности распорядиться средствами материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитному договору на приобретение или строительство жилья, оформить субсидию молодой семье при рождении ребенка, оформить имущественный налоговый вычет, в случае, если оплата кредита производится через терминал и по квитанции терминала невозможно определить сумму уплаченных процентов.
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ОАО "С" имеет возможность накладывать на граждан, в том числе на <...> необоснованные и непредусмотренные законодательством платежи, в данном случае - плату за справку о суммах, уплаченных в погашение основного долга и процентов по кредиту и за справку о наличии ссудной задолженности, движении по счету и операциях по счету. В отсутствии таких справок граждане-заемщики не имеют возможности распорядиться средствами материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитному договору на приобретение или строительство жилья, оформить субсидию молодой семье при рождении ребенка, оформить имущественный налоговый вычет, в случае, если оплата кредита производится через терминал и по квитанции терминала невозможно определить сумму уплаченных процентов.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры за счет ипотечных средств, если ипотечный кредит частично погашался за счет средств материнского капитала?
(Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/7-1218)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры за счет ипотечных средств, если ипотечный кредит частично погашался за счет средств материнского капитала?
(Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/7-1218)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры за счет ипотечных средств, если ипотечный кредит частично погашался за счет средств материнского капитала?
"Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартные, имущественные и социальные"
(выпуск 18)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Нельзя получить имущественный вычет, если за счет материнского капитала погашаются проценты по кредиту, полученному для приобретения жилья. Об этом было сказано еще в письме Минфина России от 23.04.2010 N 03-04-05/7-223, и с этим, скорее всего, нужно согласиться. Дело в том, что в п. 4.2 Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П отмечено, что для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик должен израсходовать собственные денежные средства. А так как уплата процентов производится не за счет средств физического лица, а за счет материнского капитала, который не является, строго говоря, собственностью гражданина, то права на вычет в отношении соответствующих сумм процентов не возникает.
(выпуск 18)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Нельзя получить имущественный вычет, если за счет материнского капитала погашаются проценты по кредиту, полученному для приобретения жилья. Об этом было сказано еще в письме Минфина России от 23.04.2010 N 03-04-05/7-223, и с этим, скорее всего, нужно согласиться. Дело в том, что в п. 4.2 Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П отмечено, что для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик должен израсходовать собственные денежные средства. А так как уплата процентов производится не за счет средств физического лица, а за счет материнского капитала, который не является, строго говоря, собственностью гражданина, то права на вычет в отношении соответствующих сумм процентов не возникает.
Вопрос: ...Супругами в 2016 г. получен имущественный вычет по НДФЛ в размере произведенных расходов на приобретение квартиры. В 2017 г. погашены проценты по ипотечному кредиту с использованием средств материнского капитала. Следует ли вернуть имущественный вычет по НДФЛ в 2017 г. по расходам за счет средств материнского капитала?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Супруги приобрели в 2016 г. квартиру с использованием ипотечного кредитования. В 2016 г. получен имущественный вычет по НДФЛ в размере произведенных расходов на приобретение квартиры. В 2017 г. погашены проценты по ипотечному кредиту с использованием средств материнского капитала. Возникнет ли обязанность вернуть имущественный вычет по НДФЛ в 2017 г., если материнский капитал направлен на погашение процентов по ипотечному кредиту?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Супруги приобрели в 2016 г. квартиру с использованием ипотечного кредитования. В 2016 г. получен имущественный вычет по НДФЛ в размере произведенных расходов на приобретение квартиры. В 2017 г. погашены проценты по ипотечному кредиту с использованием средств материнского капитала. Возникнет ли обязанность вернуть имущественный вычет по НДФЛ в 2017 г., если материнский капитал направлен на погашение процентов по ипотечному кредиту?
"Материнский капитал: как получить и распорядиться"
(выпуск 7)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Маслова Т.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Женщина, получившая государственный сертификат на материнский (семейный) капитал, улучшила жилищные условия. С этой целью в банке был взят кредит, обозначенный как потребительский. На погашение такого кредита территориальное отделение ПФР потратить материнский капитал не разрешит. И получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение такого кредита также не получится.
(выпуск 7)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Маслова Т.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Женщина, получившая государственный сертификат на материнский (семейный) капитал, улучшила жилищные условия. С этой целью в банке был взят кредит, обозначенный как потребительский. На погашение такого кредита территориальное отделение ПФР потратить материнский капитал не разрешит. И получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение такого кредита также не получится.
Вопрос: Имеет ли право физическое лицо получить имущественный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), если квартира приобреталась с использованием средств материнского капитала, в том числе указанные средства направлялись на погашение процентов за пользование целевым жилищным кредитом?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015
Статья: Новости от 19.05.2010
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)В соответствии с п. 34 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей. При этом имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен по расходам на приобретение жилья (в том числе на погашение кредита), произведенным за счет средств материнского (семейного) капитала.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)В соответствии с п. 34 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей. При этом имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен по расходам на приобретение жилья (в том числе на погашение кредита), произведенным за счет средств материнского (семейного) капитала.
Статья: Как за счет материнского капитала улучшить жилищные условия
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Минфин России разъяснил, что право на вычет в данной ситуации у налогоплательщиков имеется, однако он может быть предоставлен лишь в части расходов, в том числе на погашение кредита, которые были произведены без привлечения средств материнского капитала. При этом при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Минфин России разъяснил, что право на вычет в данной ситуации у налогоплательщиков имеется, однако он может быть предоставлен лишь в части расходов, в том числе на погашение кредита, которые были произведены без привлечения средств материнского капитала. При этом при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Вопрос: В 2005 г. я получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры, произведенным за счет собственных средств и кредита. В 2007 г. на погашение кредита был потрачен материнский капитал. Теперь налоговая требует, чтобы я вернула уже выплаченную сумму вычета. Правомерно ли это?
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)"Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)"Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1
"Финансовая поддержка семьи: материнский капитал"
(выпуск 1)
(Тресков В.И.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Семья купила квартиру частично за счет собственных средств, частично за счет заемных средств банка (часть основного долга банку погашается материнским капиталом) и обратилась в налоговую инспекцию для получения имущественного вычета. Налоговая инспекция хочет уменьшить имущественный вычет на покупку квартиры на сумму материнского капитала, направленного на погашение основного долга по кредиту, т.е. фактически обложить выплату из Пенсионного фонда РФ подоходным налогом. Правомерно ли это?
(выпуск 1)
(Тресков В.И.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Семья купила квартиру частично за счет собственных средств, частично за счет заемных средств банка (часть основного долга банку погашается материнским капиталом) и обратилась в налоговую инспекцию для получения имущественного вычета. Налоговая инспекция хочет уменьшить имущественный вычет на покупку квартиры на сумму материнского капитала, направленного на погашение основного долга по кредиту, т.е. фактически обложить выплату из Пенсионного фонда РФ подоходным налогом. Правомерно ли это?
Статья: Важные изменения по НДФЛ
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)- вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам или кредитам, фактически израсходованным на указанные цели.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)- вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам или кредитам, фактически израсходованным на указанные цели.