Покупка билетов через агента ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка билетов через агента ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Агентский договор на покупку агентом авиабилетов и их передачу третьим лицам, указанным принципалом (агент действует от своего имени, но за счет принципала)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.2. Вознаграждение Агента по настоящему Договору составляет ____% (_____ процентов) от стоимости билетов, приобретенных для третьих лиц, указанных Принципалом, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________) (договором может быть предусмотрено иное).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.2. Вознаграждение Агента по настоящему Договору составляет ____% (_____ процентов) от стоимости билетов, приобретенных для третьих лиц, указанных Принципалом, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________) (договором может быть предусмотрено иное).
Форма: Отчет агента (приложение к агентскому договору на покупку билетов (агент действует от своего имени, но за счет принципала))
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1. За период с "___"________ ____ г. по "___"________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы Принципалу (вариант: третьим лицам) следующие билеты: ___________________ в количестве ______ (_________) штук на сумму _______ (___________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании ______________):
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1. За период с "___"________ ____ г. по "___"________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы Принципалу (вариант: третьим лицам) следующие билеты: ___________________ в количестве ______ (_________) штук на сумму _______ (___________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании ______________):
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Иностранная компания оказывала российской организации услуги, связанные с обеспечением перевозки членов экипажей судов последней от г. Владивосток до/от пункта смены с обеспечением комплексного обслуживания в г. Москве и других пунктах транзита (в том числе по приобретению проездных билетов, организации встречи, проводов, сопровождению, размещению перемещаемых членов экипажей в гостиницах и доставке). Суд указал, что с учетом ст. 148 НК РФ и фактического характера оказанных услуг данные услуги не являются объектом обложения НДС, следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по уплате за иностранную организацию суммы НДС. Доводы налогового органа о необходимости применения в отношении спорных услуг подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ отклонены судом, так как иностранная компания фактически находится на территории иностранного государства, в Российской Федерации не зарегистрирована и не имеет постоянного представительства.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Иностранная компания оказывала российской организации услуги, связанные с обеспечением перевозки членов экипажей судов последней от г. Владивосток до/от пункта смены с обеспечением комплексного обслуживания в г. Москве и других пунктах транзита (в том числе по приобретению проездных билетов, организации встречи, проводов, сопровождению, размещению перемещаемых членов экипажей в гостиницах и доставке). Суд указал, что с учетом ст. 148 НК РФ и фактического характера оказанных услуг данные услуги не являются объектом обложения НДС, следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по уплате за иностранную организацию суммы НДС. Доводы налогового органа о необходимости применения в отношении спорных услуг подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ отклонены судом, так как иностранная компания фактически находится на территории иностранного государства, в Российской Федерации не зарегистрирована и не имеет постоянного представительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы, связанные с проездом работника в командировку железнодорожным транспортом, если для оплаты железнодорожных билетов перечислены денежные средства на счет работника в банке?..
(Консультация эксперта, 2025)В книге покупок производится запись в отношении ж/д билета (с указанием в графе 2 кода операции - "23"), при этом в графе 14 отражается стоимость билета, а в графе 15 - сумма НДС (пп. "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
(Консультация эксперта, 2025)В книге покупок производится запись в отношении ж/д билета (с указанием в графе 2 кода операции - "23"), при этом в графе 14 отражается стоимость билета, а в графе 15 - сумма НДС (пп. "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Суммы НДС, уплаченные при перевозке работников организации железнодорожным транспортом при вахтовом способе организации работ, расходы на которую предусмотрены коллективным договором, принимаются к вычету на основании железнодорожных билетов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Суммы НДС, уплаченные при перевозке работников организации железнодорожным транспортом при вахтовом способе организации работ, расходы на которую предусмотрены коллективным договором, принимаются к вычету на основании железнодорожных билетов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 25.11.1999 N 02-11/15889
"О налоге на добавленную стоимость"Вопрос: Организация выступает по агентскому договору агентом авиакомпании по продаже авиабилетов. Фирмы - покупатели авиабилетов у организации перечисляют авансы в счет дальнейшего приобретения авиабилетов. Выручкой организации является вознаграждение, определяемое в % от стоимости билетов.
"О налоге на добавленную стоимость"Вопрос: Организация выступает по агентскому договору агентом авиакомпании по продаже авиабилетов. Фирмы - покупатели авиабилетов у организации перечисляют авансы в счет дальнейшего приобретения авиабилетов. Выручкой организации является вознаграждение, определяемое в % от стоимости билетов.
Статья: VI Налоговый форум: сложные вопросы исчисления НДС и применения вычетов в 2013 году
(Чамкина Н.С.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 7)Основанием для принятия к вычету суммы НДС со стоимости проезда командированных работников будет зарегистрированный в книге покупок проездной документ - билет, являющийся бланком строгой отчетности, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, о чем указано в п. 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01).
(Чамкина Н.С.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 7)Основанием для принятия к вычету суммы НДС со стоимости проезда командированных работников будет зарегистрированный в книге покупок проездной документ - билет, являющийся бланком строгой отчетности, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, о чем указано в п. 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01).
Статья: Проверка на риски: заявляем вычет НДС со стоимости проездных билетов
("Российский налоговый курьер", 2014, N 17)Вычет по счету-фактуре агента, продавшего билет, рискован.
("Российский налоговый курьер", 2014, N 17)Вычет по счету-фактуре агента, продавшего билет, рискован.
Вопрос: ...Об НДС при приобретении организацией через агента, действующего от имени и за счет перевозчиков, проездных документов для работников, направляемых в служебные командировки.
(Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386)По вопросу принятия покупателями к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных по услугам бронирования и оформления вышеуказанных билетов при их приобретении у агента, сообщаем, что вычеты указанных сумм налога производятся на основании пункта 2 статьи 171 и абзацев первого и второго пункта 1 статьи 172 Кодекса, согласно которым суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
(Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386)По вопросу принятия покупателями к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных по услугам бронирования и оформления вышеуказанных билетов при их приобретении у агента, сообщаем, что вычеты указанных сумм налога производятся на основании пункта 2 статьи 171 и абзацев первого и второго пункта 1 статьи 172 Кодекса, согласно которым суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме указано, что отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме указано, что отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Статья: 13% с новогоднего подарка для детей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)И передача детского подарка, и оплата для ребенка работника билетов на елку или другое новогоднее представление - это выплата доходов физлицу в натуральной форме <1>. А значит, организация должна выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ <2>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)И передача детского подарка, и оплата для ребенка работника билетов на елку или другое новогоднее представление - это выплата доходов физлицу в натуральной форме <1>. А значит, организация должна выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ <2>.
Вопрос: ...Сотрудник организации, возвращаясь из командировки, приобрел за наличные деньги железнодорожный билет. В нем не выделены НДС и налог с продаж. В результате НДС, заплаченный поставщику, организация не может поставить к вычету из бюджета. Имеет ли предприятие право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму, заплаченную за железнодорожный билет?
("Бухгалтерия в вопросах и ответах", 2004, N 1)Вопрос: Сотрудник организации, возвращаясь из командировки, приобрел за наличные деньги железнодорожный билет. В нем не выделены НДС и налог с продаж. В результате НДС, заплаченный поставщику, организация не может поставить к вычету из бюджета. Имеет ли предприятие право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму, заплаченную за железнодорожный билет? Если нет, то как определить величину НДС, который надо списать за счет собственных средств (расчетным путем это сделать невозможно - неизвестны ни ставка налога с продаж в регионе, где приобретался билет, ни то, является ли продавец (агент, продающий билеты) плательщиком НДС?
("Бухгалтерия в вопросах и ответах", 2004, N 1)Вопрос: Сотрудник организации, возвращаясь из командировки, приобрел за наличные деньги железнодорожный билет. В нем не выделены НДС и налог с продаж. В результате НДС, заплаченный поставщику, организация не может поставить к вычету из бюджета. Имеет ли предприятие право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму, заплаченную за железнодорожный билет? Если нет, то как определить величину НДС, который надо списать за счет собственных средств (расчетным путем это сделать невозможно - неизвестны ни ставка налога с продаж в регионе, где приобретался билет, ни то, является ли продавец (агент, продающий билеты) плательщиком НДС?
Статья: Спорные вопросы по авиабилетам
(Невский И.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Добавим, что, если в авиабилете НДС не выделен отдельной строкой, налог нельзя принять к вычету даже в том случае, когда имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС, выданный агентством, через которое приобретен билет. Ведь агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1.
(Невский И.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Добавим, что, если в авиабилете НДС не выделен отдельной строкой, налог нельзя принять к вычету даже в том случае, когда имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС, выданный агентством, через которое приобретен билет. Ведь агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1.
"Упрощенная система налогообложения в 2006 году"
(Подпорин Ю.В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2006)Это связано с механизмом применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, приведенным в ст. 171 НК РФ. Согласно этой статье вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо иных документов. Поэтому суммы НДС, уплаченные при оплате услуг на пользование в поездах постельными принадлежностями, при приобретении за наличный расчет проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно принимаются к вычету при условии их выделения в проездном документе (билете) отдельной строкой.
(Подпорин Ю.В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2006)Это связано с механизмом применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, приведенным в ст. 171 НК РФ. Согласно этой статье вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо иных документов. Поэтому суммы НДС, уплаченные при оплате услуг на пользование в поездах постельными принадлежностями, при приобретении за наличный расчет проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно принимаются к вычету при условии их выделения в проездном документе (билете) отдельной строкой.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации расчеты с работником, направленным в служебную командировку сроком на пять рабочих дней в г. Новороссийск, если он выехал к месту командировки на неделю раньше для проведения отпуска?..
(Консультация эксперта, 2013)В данной консультации исходим из предположения, что организация, руководствуясь вышеприведенной позицией Минфина России, признает стоимость приобретенного для проезда работника в г. Новороссийск билета (включая НДС) объектом налогообложения по НДФЛ (ст. 41, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2, абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2013)В данной консультации исходим из предположения, что организация, руководствуясь вышеприведенной позицией Минфина России, признает стоимость приобретенного для проезда работника в г. Новороссийск билета (включая НДС) объектом налогообложения по НДФЛ (ст. 41, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2, абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ).