Покупка доли в уставном капитале налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка доли в уставном капитале налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23.10.2024 N 88а-21578/2024 по делу N 2а-345/2024 (УИД 69RS0038-03-2023-007735-36)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании решения о доначислении НДФЛ незаконным; 2) О признании решения о начислении штрафа недействительным.
Обстоятельства: Суд не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании решения о доначислении НДФЛ незаконным; 2) О признании решения о начислении штрафа недействительным.
Обстоятельства: Суд не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 24.10.2024 N 88а-21795/2024 (УИД 69RS0038-03-2023-002703-97)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: 1) По ст. 119 НК РФ: За непредставление налоговой декларации; 2) По ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога.
Обстоятельства: Суд не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: 1) По ст. 119 НК РФ: За непредставление налоговой декларации; 2) По ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога.
Обстоятельства: Суд не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник2. Налог на прибыль у участника при покупке доли в уставном капитале
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО денежными средствами и товаром, если утвержденная участниками стоимость данного товара больше его балансовой стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако, учитывая официальную позицию, такой подход несет в себе налоговые риски. В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется официальной позицией и не рассматривает восстановленный НДС в качестве расхода, признаваемого для целей налогообложения прибыли при внесении вклада. Таким образом, для целей налогообложения прибыли сумма восстановленного НДС стоимость доли в уставном капитале ООО не формирует и в состав расходов не включается. Соответственно, стоимость приобретенной доли в налоговом учете составляет 270 000 руб. (100 000 руб. + 170 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Однако, учитывая официальную позицию, такой подход несет в себе налоговые риски. В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется официальной позицией и не рассматривает восстановленный НДС в качестве расхода, признаваемого для целей налогообложения прибыли при внесении вклада. Таким образом, для целей налогообложения прибыли сумма восстановленного НДС стоимость доли в уставном капитале ООО не формирует и в состав расходов не включается. Соответственно, стоимость приобретенной доли в налоговом учете составляет 270 000 руб. (100 000 руб. + 170 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и ее дальнейшую продажу с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)В дальнейшем доля продана юридическому лицу, не являющемуся участником этого ООО, за 290 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО государственная пошлина уплачена приобретателем доли. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)В дальнейшем доля продана юридическому лицу, не являющемуся участником этого ООО, за 290 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО государственная пошлина уплачена приобретателем доли. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Статья: Законодатель планирует изменить правила налогообложения ЭЗО
(Кузнецова Н., Глазнева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Так, при прямом участии налогоплательщика в иностранной холдинговой компании (далее - ИХК) налоговая стоимость акций/долей ЭЗО устанавливается в сумме документально подтвержденных и фактически осуществленных расходов налогоплательщика на приобретение акций/долей в уставном капитале ИХК (для налогоплательщиков-организаций - сформированной в налоговом учете стоимости акций/долей в уставном капитале ИХК), умноженной на долю балансовой стоимости акций/долей в уставном капитале ЭЗО, принадлежащих ИХК, в балансовой стоимости активов ИХК по данным финансовой отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 г.
(Кузнецова Н., Глазнева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Так, при прямом участии налогоплательщика в иностранной холдинговой компании (далее - ИХК) налоговая стоимость акций/долей ЭЗО устанавливается в сумме документально подтвержденных и фактически осуществленных расходов налогоплательщика на приобретение акций/долей в уставном капитале ИХК (для налогоплательщиков-организаций - сформированной в налоговом учете стоимости акций/долей в уставном капитале ИХК), умноженной на долю балансовой стоимости акций/долей в уставном капитале ЭЗО, принадлежащих ИХК, в балансовой стоимости активов ИХК по данным финансовой отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 г.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, при приобретении акций (долей).
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97821)При этом если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статьей 268 и 280 НК РФ порядке.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97821)При этом если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статьей 268 и 280 НК РФ порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Восстановленный НДС исходя из норм п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ не является "предъявленным" получающей стороне, счет-фактура также не выставляется, т.е. на него не распространяется действие п. 19 ст. 270 НК РФ. Таким образом, исходя из приведенных норм восстановленный НДС, на наш взгляд, может рассматриваться как расход, признаваемый у передающей стороны при внесении вклада, и, соответственно, формировать стоимость приобретаемой доли, определяемой в налоговом учете <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Восстановленный НДС исходя из норм п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ не является "предъявленным" получающей стороне, счет-фактура также не выставляется, т.е. на него не распространяется действие п. 19 ст. 270 НК РФ. Таким образом, исходя из приведенных норм восстановленный НДС, на наш взгляд, может рассматриваться как расход, признаваемый у передающей стороны при внесении вклада, и, соответственно, формировать стоимость приобретаемой доли, определяемой в налоговом учете <*>.
Статья: Учет расходов при переходе с УСН "доходы" на общую систему налогообложения
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Она указала, что общий подход по определению налоговой базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами в полной мере распространен законодателем на операции по приобретению и продаже акций и долей. Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены компанией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (ст. 270, 346.25 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Она указала, что общий подход по определению налоговой базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами в полной мере распространен законодателем на операции по приобретению и продаже акций и долей. Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены компанией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (ст. 270, 346.25 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)если вы получили долю, вложив деньги или иное имущество в уставный капитал другой организации, то цена приобретения такой доли равна:
(КонсультантПлюс, 2026)если вы получили долю, вложив деньги или иное имущество в уставный капитал другой организации, то цена приобретения такой доли равна:
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 21)НДФЛ с дохода от реализации доли в уставном капитале российских организаций. При расчете НДФЛ налоговый агент должен будет учесть расходы физлица на приобретение доли.
("Главная книга", 2024, N 21)НДФЛ с дохода от реализации доли в уставном капитале российских организаций. При расчете НДФЛ налоговый агент должен будет учесть расходы физлица на приобретение доли.
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)ФНС подготовила обзор правовых позиций высших судов, которые затрагивают, в частности, сферу использования патентной системы налогообложения (ПСН), учет расходов на приобретение долей в уставном капитале в период применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и последующего учета при применении общего режима налогообложения (ОСН), отражение в налоговом расчете выплачиваемых иностранной организации доходов от источников в России, в том числе не подлежащих налогообложению, и другие вопросы. Разберем некоторые из них.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)ФНС подготовила обзор правовых позиций высших судов, которые затрагивают, в частности, сферу использования патентной системы налогообложения (ПСН), учет расходов на приобретение долей в уставном капитале в период применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и последующего учета при применении общего режима налогообложения (ОСН), отражение в налоговом расчете выплачиваемых иностранной организации доходов от источников в России, в том числе не подлежащих налогообложению, и другие вопросы. Разберем некоторые из них.