Покупка основных средств бывших в эксплуатации амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка основных средств бывших в эксплуатации амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к определению амортизационной группы бывшего в употреблении ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик приобрел бывшее в употреблении ОС (в том числе в порядке правопреемства при реорганизации).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик приобрел бывшее в употреблении ОС (в том числе в порядке правопреемства при реорганизации).
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Списаны единовременно, а не учтены в его стоимости затраты, связанные с работами на ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Списаны единовременно, а не учтены в его стоимости затраты, связанные с работами на ОС
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретенное основное средство, бывшее в употреблении, включите в ту амортизационную группу (подгруппу), в которую оно было включено у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретенное основное средство, бывшее в употреблении, включите в ту амортизационную группу (подгруппу), в которую оно было включено у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следовательно, гл. 25 НК РФ предусмотрено, что амортизационная группа и СПИ даже в отношении приобретаемых основных средств, бывших в употреблении, устанавливается исходя из изначально присвоенных амортизационной группы и СПИ на дату ввода в эксплуатацию объекта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следовательно, гл. 25 НК РФ предусмотрено, что амортизационная группа и СПИ даже в отношении приобретаемых основных средств, бывших в употреблении, устанавливается исходя из изначально присвоенных амортизационной группы и СПИ на дату ввода в эксплуатацию объекта.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)6. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
(ред. от 28.11.2025)6. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения сроком полезного использования бывших в употреблении ОС считается срок их полезного использования, установленный предыдущим собственником, за вычетом лет (месяцев), когда указанный собственник их эксплуатировал. Лизингодатель отнес объект ОС к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования в налоговом учете - шесть лет.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения сроком полезного использования бывших в употреблении ОС считается срок их полезного использования, установленный предыдущим собственником, за вычетом лет (месяцев), когда указанный собственник их эксплуатировал. Лизингодатель отнес объект ОС к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования в налоговом учете - шесть лет.
Вопрос: Как амортизировать бывшее в употреблении ОС в налоговом учете, если срок полезного использования и срок эксплуатации неизвестны, информация об амортизации предыдущим собственником не предоставлена?
(Консультация эксперта, 2025)В случае отсутствия документов, подтверждающих срок эксплуатации предыдущим владельцем, организация-покупатель самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию определяет срок полезного использования ОС в налоговом учете в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740).
(Консультация эксперта, 2025)В случае отсутствия документов, подтверждающих срок эксплуатации предыдущим владельцем, организация-покупатель самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию определяет срок полезного использования ОС в налоговом учете в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740).
Вопрос: Каков порядок налогообложения операции по приобретению квартиры для предоставления в пользование своему работнику?
(Консультация эксперта, 2025)В случае когда невозможно подтвердить срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником, в частности если квартира приобретается у физического лица, указанные положения не применяются. В таком случае норма амортизации приобретенных основных средств (в том числе бывших в употреблении) определяется в общеустановленном порядке: исходя из срока полезного использования, определенного в рамках той амортизационной группы, в которую они включены текущим собственником на дату их ввода в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 27.10.2020 N 03-03-07/93315, от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59100).
(Консультация эксперта, 2025)В случае когда невозможно подтвердить срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником, в частности если квартира приобретается у физического лица, указанные положения не применяются. В таком случае норма амортизации приобретенных основных средств (в том числе бывших в употреблении) определяется в общеустановленном порядке: исходя из срока полезного использования, определенного в рамках той амортизационной группы, в которую они включены текущим собственником на дату их ввода в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 27.10.2020 N 03-03-07/93315, от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59100).
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль срока полезного использования и нормы амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)Согласно пункту 12 статьи 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)Согласно пункту 12 статьи 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Вопрос: Организация указала в учетной политике, что не уменьшает СПИ по бывшим в употреблении ОС на срок эксплуатации у предыдущего владельца. Приобретя здание, организация уменьшила его СПИ на срок эксплуатации. Правомерно ли налоговый орган доначислил амортизацию со ссылкой на положение учетной политики?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Пунктом 12 ст. 258 НК РФ определено, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Пунктом 12 ст. 258 НК РФ определено, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Типовая ситуация: Амортизационная группа и СПИ основного средства
(Издательство "Главная книга", 2025)СПИ подержанного ОС можно уменьшить на срок его эксплуатации у продавца, подтвержденный актом приема-передачи или другим документом. Если результат вычитания равен нулю или меньше, поручите определить СПИ техническому специалисту. При покупке б/у ОС у физлица СПИ уменьшить нельзя (п. 9 ФСБУ 6/2020, ст. 258 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)СПИ подержанного ОС можно уменьшить на срок его эксплуатации у продавца, подтвержденный актом приема-передачи или другим документом. Если результат вычитания равен нулю или меньше, поручите определить СПИ техническому специалисту. При покупке б/у ОС у физлица СПИ уменьшить нельзя (п. 9 ФСБУ 6/2020, ст. 258 НК РФ).
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Таким образом, на основании положений п. 7 и 12 ст. 258 НК РФ организация вправе определить норму амортизации по приобретенным объектам ОС, бывшим в употреблении, исходя из срока полезного использования в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником, без учета применения специального коэффициента. Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102779, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/95253 и некоторых других.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Таким образом, на основании положений п. 7 и 12 ст. 258 НК РФ организация вправе определить норму амортизации по приобретенным объектам ОС, бывшим в употреблении, исходя из срока полезного использования в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником, без учета применения специального коэффициента. Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102779, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/95253 и некоторых других.
Вопрос: Об определении срока полезного использования приобретаемых основных средств, бывших в употреблении, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-03-06/3/84846)Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 в соответствии с главой 25 НК РФ, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-03-06/3/84846)Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 в соответствии с главой 25 НК РФ, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Готовое решение: Как учреждению определить срок полезного использования основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретенные основные средства, бывшие в употреблении, включите в состав той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Норму амортизации определяйте исходя из СПИ, определенного в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником. В противном случае определяйте ее в общеустановленном порядке исходя из СПИ, определенного с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ (Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-05/70798).
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретенные основные средства, бывшие в употреблении, включите в состав той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Норму амортизации определяйте исходя из СПИ, определенного в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником. В противном случае определяйте ее в общеустановленном порядке исходя из СПИ, определенного с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ (Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-05/70798).