Покупка ТМЦ УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка ТМЦ УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику по результатам камеральной проверки обоснованно был доначислен налог по УСН в связи с неподтверждением цели несения расходов на приобретение спорных ТМЦ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику по результатам камеральной проверки обоснованно был доначислен налог по УСН в связи с неподтверждением цели несения расходов на приобретение спорных ТМЦ.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 N 17АП-11340/2023-АК по делу N А71-3920/2023
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного, апелляционный суд приходит к выводам, что материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком формального документооборота в целях неправомерного учета налоговых вычетов. Фактически ТМЦ от спорных контрагентов в 4 квартале 2021 года не приобретались. Строительные материалы, использованные при проведении в 3 квартале 2021 года ремонтных работ на объекте СПК "Прогресс", были приобретены ранее у ООО "Навикар" (применяет УСН), ИП Никитина В.Д. (вычетами по НДС общество воспользовалось в 3 квартале 2021), а также у иных неустановленных лиц. Все работы на данном объекте были завершены в 3 квартале 2021. Необходимости закупки спорных ТМЦ в 4 квартале 2021 года не было. Также не подтверждается использование указанных ТМЦ в последующие налоговые периоды. При этом суд первой инстанции оценивал общие условия поставки и характеристику спорных контрагентов, что позволило сделать правомерный вывод о формальности заключения сделок о поставке товара.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного, апелляционный суд приходит к выводам, что материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком формального документооборота в целях неправомерного учета налоговых вычетов. Фактически ТМЦ от спорных контрагентов в 4 квартале 2021 года не приобретались. Строительные материалы, использованные при проведении в 3 квартале 2021 года ремонтных работ на объекте СПК "Прогресс", были приобретены ранее у ООО "Навикар" (применяет УСН), ИП Никитина В.Д. (вычетами по НДС общество воспользовалось в 3 квартале 2021), а также у иных неустановленных лиц. Все работы на данном объекте были завершены в 3 квартале 2021. Необходимости закупки спорных ТМЦ в 4 квартале 2021 года не было. Также не подтверждается использование указанных ТМЦ в последующие налоговые периоды. При этом суд первой инстанции оценивал общие условия поставки и характеристику спорных контрагентов, что позволило сделать правомерный вывод о формальности заключения сделок о поставке товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на отдельные виды услуг
(КонсультантПлюс, 2024)Если такие услуги связаны непосредственно с приобретением МПЗ или основных средств, то, полагаем, их можно учесть в расходах на УСН в составе стоимости этих активов (п. 2 ст. 254, пп. 1, 5 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "з" п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
(КонсультантПлюс, 2024)Если такие услуги связаны непосредственно с приобретением МПЗ или основных средств, то, полагаем, их можно учесть в расходах на УСН в составе стоимости этих активов (п. 2 ст. 254, пп. 1, 5 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "з" п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, которые впоследствии возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2024)<*> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН, вправе не отражать сумму НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (ТМЦ) на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить ее в стоимость ТМЦ, если такой порядок учета закреплен в учетной политике (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2024)<*> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН, вправе не отражать сумму НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (ТМЦ) на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить ее в стоимость ТМЦ, если такой порядок учета закреплен в учетной политике (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 26.05.2005 N ГИ-6-22/436@
"О направлении письма Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70"Как указано выше, на порядок учета в составе расходов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, положения пункта 2 статьи 346.16 Кодекса не распространяются. Поэтому эти суммы налога не включаются в стоимость товарно-материальных ценностей, учитываемых в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 254 Кодекса. Не включаются они и в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Указанный налог в полной сумме учитывается в составе расходов в отчетном периоде его уплаты.
"О направлении письма Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70"Как указано выше, на порядок учета в составе расходов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, положения пункта 2 статьи 346.16 Кодекса не распространяются. Поэтому эти суммы налога не включаются в стоимость товарно-материальных ценностей, учитываемых в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 254 Кодекса. Не включаются они и в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Указанный налог в полной сумме учитывается в составе расходов в отчетном периоде его уплаты.
<Письмо> МНС РФ от 13.10.2004 N 22-1-15/1667
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"Учитывая, что стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, согласно пункту 2 статьи 254 Кодекса определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенному сырью и материалам включаются в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, в момент списания оплаченного сырья и материалов в производство.
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"Учитывая, что стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, согласно пункту 2 статьи 254 Кодекса определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенному сырью и материалам включаются в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, в момент списания оплаченного сырья и материалов в производство.