Покупка валюты при усн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка валюты при усн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Надо ли учитывать при применении УСН доходы и расходы в виде курсовых разниц
(КонсультантПлюс, 2025)2. Надо ли учитывать при УСН доходы и расходы, возникающие при покупке или продаже иностранной валюты
(КонсультантПлюс, 2025)2. Надо ли учитывать при УСН доходы и расходы, возникающие при покупке или продаже иностранной валюты
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, применяющие УСН, учитывают в целях налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, но признают их кассовым методом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход, полученный в иностранной валюте, определяют по официальному курсу на дату оплаты (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). При этом в составе внереализационных доходов (расходов) не учитываются курсовые разницы от переоценки валютных средств и валютных требований, а также от переоценки обязательств в иностранной валюте, поскольку переоценка не производится, что является специфическим правилом для кассового метода, установленного ст. 346.17 НК РФ (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540). Но положительную курсовую разницу от покупки (продажи) иностранной валюты по курсу, отличному от официального, плательщики УСН включают в доходы на дату перехода права собственности на валюту (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, применяющие УСН, учитывают в целях налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, но признают их кассовым методом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход, полученный в иностранной валюте, определяют по официальному курсу на дату оплаты (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). При этом в составе внереализационных доходов (расходов) не учитываются курсовые разницы от переоценки валютных средств и валютных требований, а также от переоценки обязательств в иностранной валюте, поскольку переоценка не производится, что является специфическим правилом для кассового метода, установленного ст. 346.17 НК РФ (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540). Но положительную курсовую разницу от покупки (продажи) иностранной валюты по курсу, отличному от официального, плательщики УСН включают в доходы на дату перехода права собственности на валюту (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II "Книги учета доходов и расходов".
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II "Книги учета доходов и расходов".
<Письмо> ФНС РФ от 12.11.2004 N 22-1-14/1786@
"Об упрощенной системе налогообложения"Согласно пункту 2 статьи 250 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
"Об упрощенной системе налогообложения"Согласно пункту 2 статьи 250 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Добавлен подп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ, согласно которому патентная система налогообложения не применяется в отношении осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Добавлен подп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ, согласно которому патентная система налогообложения не применяется в отношении осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Ранее Минфин России высказывал иную позицию, в соответствии с которой под датой осуществления расходов в иностранной валюте следовало понимать дату их признания в целях налогообложения УСН. В частности, для расходов в виде стоимости товаров - это дата их реализации (перехода права собственности на них к покупателям) (см., например, Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/115), для расходов в виде стоимости услуг - дата их оказания (консультация главного специалиста-эксперта отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики М.С. Скиба от 17.01.2014). Однако такая позиция представляется небесспорной, так как после осуществления расчетов с контрагентом у организации, применяющей УСН, переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Ранее Минфин России высказывал иную позицию, в соответствии с которой под датой осуществления расходов в иностранной валюте следовало понимать дату их признания в целях налогообложения УСН. В частности, для расходов в виде стоимости товаров - это дата их реализации (перехода права собственности на них к покупателям) (см., например, Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/115), для расходов в виде стоимости услуг - дата их оказания (консультация главного специалиста-эксперта отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики М.С. Скиба от 17.01.2014). Однако такая позиция представляется небесспорной, так как после осуществления расчетов с контрагентом у организации, применяющей УСН, переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") с 2025 г. применяет ставку НДС 20%. При проведении валютного платежа банк списал вознаграждение с НДС за выполнение функций агента валютного контроля, но счет-фактуру не выставил. Можно ли учесть НДС в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Сумму НДС учесть в составе расходов при определении налоговой базы по УСН нельзя.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Сумму НДС учесть в составе расходов при определении налоговой базы по УСН нельзя.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Предпринимателям на ПСН запретили заниматься майнингом цифровой валюты, а также покупать и продавать ее <6>. В отличие от компаний и ИП на УСН/ЕСХН, для которых запрещен именно майнинг.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Предпринимателям на ПСН запретили заниматься майнингом цифровой валюты, а также покупать и продавать ее <6>. В отличие от компаний и ИП на УСН/ЕСХН, для которых запрещен именно майнинг.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций с криптовалютой?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, операции по купле-продаже криптовалют формально облагаются НДС, доходы от операций с криптовалютами учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН и НДФЛ в общем порядке. В отношении деятельности по купле-продаже криптовалют НПД не применяется.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, операции по купле-продаже криптовалют формально облагаются НДС, доходы от операций с криптовалютами учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН и НДФЛ в общем порядке. В отношении деятельности по купле-продаже криптовалют НПД не применяется.
Статья: Операции с цифровой валютой. Нюансы новых правил налогообложения
(Гукасян Г., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)Операции по реализации цифровых валют не будут являться объектом обложения НДС.
(Гукасян Г., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)Операции по реализации цифровых валют не будут являться объектом обложения НДС.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
Статья: Правовые аспекты майнинга криптовалюты
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 5 п. 6 ст. 346.2, пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В отношении осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты, не применяется патентная система налогообложения (пп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 5 п. 6 ст. 346.2, пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В отношении осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты, не применяется патентная система налогообложения (пп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).