Покупка здания налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка здания налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2025 N 17АП-11226/2024-ГК по делу N А60-57591/2023
Требование: О взыскании неосновательного обогащения по договору подряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вопреки доводам апелляционной жалобы, сам по себе учет покупок истцом в налоговой отчетности в отсутствие доказательств фактического выполнения работ не свидетельствует о встречном предоставлении со стороны ответчика по договору подряда N Б42/07 от 20.07.22 по объекту "Капитальный ремонт в здании Стационара ГАУЗ "СОКБ N 1".
Требование: О взыскании неосновательного обогащения по договору подряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вопреки доводам апелляционной жалобы, сам по себе учет покупок истцом в налоговой отчетности в отсутствие доказательств фактического выполнения работ не свидетельствует о встречном предоставлении со стороны ответчика по договору подряда N Б42/07 от 20.07.22 по объекту "Капитальный ремонт в здании Стационара ГАУЗ "СОКБ N 1".
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 04.09.2024 по делу N А60-57591/2023
Требование: О взыскании аванса по договору на капитальный ремонт здания, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вместе с тем, указанное обстоятельство не подтверждает факт выполнения работ ответчиком в полном объеме или в какой-то части, поскольку сам по себе учет покупок истцом в налоговой отчетности в отсутствие доказательств выполнения работ не свидетельствует о встречном предоставлении со стороны ответчика по договору подряда N Б42/07 от 20.07.22 по объекту "Капитальный ремонт в здании Стационара ГАУЗ "СОКБ N 1".
Требование: О взыскании аванса по договору на капитальный ремонт здания, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вместе с тем, указанное обстоятельство не подтверждает факт выполнения работ ответчиком в полном объеме или в какой-то части, поскольку сам по себе учет покупок истцом в налоговой отчетности в отсутствие доказательств выполнения работ не свидетельствует о встречном предоставлении со стороны ответчика по договору подряда N Б42/07 от 20.07.22 по объекту "Капитальный ремонт в здании Стационара ГАУЗ "СОКБ N 1".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принять к учету недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Покупку здания или нежилого помещения отражайте в налоговом учете в том же порядке, что и покупку иной недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Покупку здания или нежилого помещения отражайте в налоговом учете в том же порядке, что и покупку иной недвижимости.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения приобретение основных средств за плату
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как отразить покупку основного средства - недвижимого имущества, включая здание, в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как отразить покупку основного средства - недвижимого имущества, включая здание, в налоговом учете
Готовое решение: Как учреждению принять к учету недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Здание и иное недвижимое имущество - основное средство примите к налоговому учету по первоначальной стоимости на дату ввода его в эксплуатацию, если приобрели его за счет собственных доходов и будете использовать в приносящей доход деятельности. Принятие к налоговому учету не зависит от даты государственной регистрации права (п. 1 ст. 257, п. 4 ст. 259 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.08.2016 N 03-03-06/1/46664).
(КонсультантПлюс, 2025)Здание и иное недвижимое имущество - основное средство примите к налоговому учету по первоначальной стоимости на дату ввода его в эксплуатацию, если приобрели его за счет собственных доходов и будете использовать в приносящей доход деятельности. Принятие к налоговому учету не зависит от даты государственной регистрации права (п. 1 ст. 257, п. 4 ст. 259 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.08.2016 N 03-03-06/1/46664).
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации могут:
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации могут:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2025)Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма расходов на его приобретение (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ). В данном случае в первоначальную стоимость здания в налоговом учете включаются: договорная стоимость здания, уплаченная продавцу; суммы, причитающиеся агенту в возмещение понесенных им расходов (стоимость консультационных услуг, государственная пошлина за регистрацию перехода права собственности на здание <4>); сумма агентского вознаграждения.
(Консультация эксперта, 2025)Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма расходов на его приобретение (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ). В данном случае в первоначальную стоимость здания в налоговом учете включаются: договорная стоимость здания, уплаченная продавцу; суммы, причитающиеся агенту в возмещение понесенных им расходов (стоимость консультационных услуг, государственная пошлина за регистрацию перехода права собственности на здание <4>); сумма агентского вознаграждения.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Подобный вывод будет актуален и в случае, когда застройщик совмещает функции инвестора и будет амортизировать построенное здание. Его налоговый учет сходится с бухгалтерским: затраты на снос тоже отражаются в первоначальной стоимости нового объекта. Причем аналогичным образом можно учесть и затраты на приобретение сносимых объектов для будущего строительства (см. п. 8.3 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за I квартал 2024 года (Письмо ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@)).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Подобный вывод будет актуален и в случае, когда застройщик совмещает функции инвестора и будет амортизировать построенное здание. Его налоговый учет сходится с бухгалтерским: затраты на снос тоже отражаются в первоначальной стоимости нового объекта. Причем аналогичным образом можно учесть и затраты на приобретение сносимых объектов для будущего строительства (см. п. 8.3 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за I квартал 2024 года (Письмо ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@)).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Организация приобрела здание, которое у продавца было включено в 10-ю амортизационную группу, и в своем налоговом учете включило это здание в 9-ю амортизационную группу. Далее организация в соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ уменьшила СПИ по 9-й амортизационной группе на срок эксплуатации у предыдущего собственника. Суд согласился с налоговым органом, что такие действия нарушают требования НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Организация приобрела здание, которое у продавца было включено в 10-ю амортизационную группу, и в своем налоговом учете включило это здание в 9-ю амортизационную группу. Далее организация в соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ уменьшила СПИ по 9-й амортизационной группе на срок эксплуатации у предыдущего собственника. Суд согласился с налоговым органом, что такие действия нарушают требования НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств, если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?..
(Консультация эксперта, 2025)Здание не является объектом инвестиционной недвижимости. Его договорная цена составляет 9 600 000 руб. (в том числе НДС 1 600 000 руб.). В месяце заключения договора купли-продажи недвижимости здание передано покупателю по передаточному акту. В следующем месяце произведена государственная регистрация перехода права собственности на здание к покупателю, после чего (в этом же месяце) покупатель оплатил здание, перечислив денежные средства в размере договорной стоимости здания на счет организации-продавца.
(Консультация эксперта, 2025)Здание не является объектом инвестиционной недвижимости. Его договорная цена составляет 9 600 000 руб. (в том числе НДС 1 600 000 руб.). В месяце заключения договора купли-продажи недвижимости здание передано покупателю по передаточному акту. В следующем месяце произведена государственная регистрация перехода права собственности на здание к покупателю, после чего (в этом же месяце) покупатель оплатил здание, перечислив денежные средства в размере договорной стоимости здания на счет организации-продавца.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС - 1 200 000 руб.), а земельного участка, на котором он расположен, - 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость каждого из этих объектов не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения объектов недвижимости и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) произведена уплата сумм государственной пошлины, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и земельный участок к организации и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (в бухучете - исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды организации). Ликвидационная стоимость здания определена в размере 1 400 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на амортизационную премию. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС - 1 200 000 руб.), а земельного участка, на котором он расположен, - 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость каждого из этих объектов не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения объектов недвижимости и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) произведена уплата сумм государственной пошлины, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и земельный участок к организации и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (в бухучете - исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды организации). Ликвидационная стоимость здания определена в размере 1 400 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на амортизационную премию. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)На третью отчетную дату после даты приобретения здания стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете по сравнению с предыдущей отчетной датой не изменилась, соответственно, остались неизменными ВВР и ОНА.
(Консультация эксперта, 2025)На третью отчетную дату после даты приобретения здания стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете по сравнению с предыдущей отчетной датой не изменилась, соответственно, остались неизменными ВВР и ОНА.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Возможно ли учесть для целей налогообложения расходы на приобретение здания на земельном участке, которое после приобретения было снесено? Формировать ли резерв по сомнительным долгам на сумму неустойки, которую должен уплатить продавец оборудования за несвоевременную поставку? Вправе ли организация учесть расходы на рекламные услуги, если такие расходы подтверждены актом оказанных услуг?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Возможно ли учесть для целей налогообложения расходы на приобретение здания на земельном участке, которое после приобретения было снесено? Формировать ли резерв по сомнительным долгам на сумму неустойки, которую должен уплатить продавец оборудования за несвоевременную поставку? Вправе ли организация учесть расходы на рекламные услуги, если такие расходы подтверждены актом оказанных услуг?