Положение об учетной политике для целей налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Положение об учетной политике для целей налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно учетной политике налогоплательщика в момент покупки товара он должен установить, к какой группе будет относиться налог в зависимости от операций, совершаемых с приобретенным товаром. В случае если товар реализуется только на экспорт, общество вправе принять к вычету НДС в том периоде и в той сумме, в которой подтверждено право на применение ставки 0 процентов (в соответствии со ст. 165 НК РФ). Налоговый орган установил, что общество в нарушение положений учетной политики заявило к вычету НДС, относящийся к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы и не был собран пакет документов по ст. 165 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик не представил доказательств реализации угля на внутреннем рынке. Действия общества по принятию к вычету НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, в момент принятия товара к учету основаны на неверном применении норм права. Право на вычет в такой ситуации наступает только тогда, когда собран полный пакет документов по ст. 165 НК РФ. Предусмотренная учетной политикой возможность принять к вычету НДС по товару, оставшемуся на складе, независимо от того, для каких операций (реализация по территории Российской Федерации или на экспорт) он был приобретен, свидетельствует о злоупотреблении обществом своими правами, поскольку влечет преждевременное получение возмещения налога из бюджета по товарам, приобретенным исключительно для экспортных операций, и нивелирует установленный налоговым законодательством порядок принятия к вычету налога при реализации на экспорт сырьевых товаров. Восстановление НДС в последующих периодах при осуществлении отгрузки остатков угля на экспорт не свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, относящегося к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно учетной политике налогоплательщика в момент покупки товара он должен установить, к какой группе будет относиться налог в зависимости от операций, совершаемых с приобретенным товаром. В случае если товар реализуется только на экспорт, общество вправе принять к вычету НДС в том периоде и в той сумме, в которой подтверждено право на применение ставки 0 процентов (в соответствии со ст. 165 НК РФ). Налоговый орган установил, что общество в нарушение положений учетной политики заявило к вычету НДС, относящийся к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы и не был собран пакет документов по ст. 165 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик не представил доказательств реализации угля на внутреннем рынке. Действия общества по принятию к вычету НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, в момент принятия товара к учету основаны на неверном применении норм права. Право на вычет в такой ситуации наступает только тогда, когда собран полный пакет документов по ст. 165 НК РФ. Предусмотренная учетной политикой возможность принять к вычету НДС по товару, оставшемуся на складе, независимо от того, для каких операций (реализация по территории Российской Федерации или на экспорт) он был приобретен, свидетельствует о злоупотреблении обществом своими правами, поскольку влечет преждевременное получение возмещения налога из бюджета по товарам, приобретенным исключительно для экспортных операций, и нивелирует установленный налоговым законодательством порядок принятия к вычету налога при реализации на экспорт сырьевых товаров. Восстановление НДС в последующих периодах при осуществлении отгрузки остатков угля на экспорт не свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, относящегося к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 11 "Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе" НК РФ"Кроме того, учетная политика налогоплательщика не должна противоречить требованиям налогового законодательства. Положения п. 2 ст. 11 НК РФ не могут быть истолкованы как позволяющие налогоплательщику самостоятельно и без какого-либо документального обоснования решать вопрос об отнесении производимых затрат к операциям, облагаемым или не облагаемым НДС. По смыслу ст. 11 НК РФ учетная политика позволяет установить порядок и методику определения, признания, оценки и распределения расходов, но не их состав."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Комментарии к Положению об учетной политике
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Комментарии к Положению об учетной политике
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Положения настоящего абзаца не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Положения настоящего абзаца не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.