Получение дивидендов от иностранной организации физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение дивидендов от иностранной организации физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Подлежит ли удержанию НДФЛ при выплате брокером дивидендов, полученных по акциям иностранной организации, если на момент такой выплаты физическое лицо - клиент брокерского обслуживания утратило статус налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли удержанию НДФЛ при выплате брокером дивидендов, полученных по акциям иностранной организации, если на момент такой выплаты физическое лицо - клиент брокерского обслуживания утратило статус налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли удержанию НДФЛ при выплате брокером дивидендов, полученных по акциям иностранной организации, если на момент такой выплаты физическое лицо - клиент брокерского обслуживания утратило статус налогового резидента РФ?
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Физическое лицо, получившее дивиденды от иностранной организации непосредственно, должно представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. В общем случае декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 7 ст. 6.1, пп. 3 п. 1, п. п. 2 - 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Физическое лицо, получившее дивиденды от иностранной организации непосредственно, должно представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. В общем случае декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 7 ст. 6.1, пп. 3 п. 1, п. п. 2 - 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.12.2018 N 485-ФЗ
(ред. от 18.03.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) уполномоченный получатель - лицо, в отношении которого иностранным государством, союзом иностранных государств или международной организацией введены меры ограничительного характера, либо лицо, находящееся под прямым или косвенным контролем (через третьих лиц) граждан Российской Федерации или физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации, а также российских юридических лиц, в отношении которых иностранным государством, союзом иностранных государств или международной организацией введены меры ограничительного характера, и имеющее право на получение дивидендов и (или) иных платежей от лица, имеющего право на доходы, полученные от источников в Российской Федерации;
(ред. от 18.03.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) уполномоченный получатель - лицо, в отношении которого иностранным государством, союзом иностранных государств или международной организацией введены меры ограничительного характера, либо лицо, находящееся под прямым или косвенным контролем (через третьих лиц) граждан Российской Федерации или физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации, а также российских юридических лиц, в отношении которых иностранным государством, союзом иностранных государств или международной организацией введены меры ограничительного характера, и имеющее право на получение дивидендов и (или) иных платежей от лица, имеющего право на доходы, полученные от источников в Российской Федерации;
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выплата доходов со счета филиала иностранной организации, открытого на территории РФ, физическому лицу - нерезиденту не признается дивидендами, полученными на территории РФ, и не подлежит налогообложению у источника выплаты. Соответственно, филиал иностранной организации в рассматриваемом случае не является налоговым агентом по НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выплата доходов со счета филиала иностранной организации, открытого на территории РФ, физическому лицу - нерезиденту не признается дивидендами, полученными на территории РФ, и не подлежит налогообложению у источника выплаты. Соответственно, филиал иностранной организации в рассматриваемом случае не является налоговым агентом по НДФЛ.
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! Если фактическими получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется по формуле, установленной п. 5 ст. 275 НК РФ (то есть по формуле, которая учитывает дивиденды, полученные самим источником выплаты) (п. 6 ст. 275 НК РФ).
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! Если фактическими получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется по формуле, установленной п. 5 ст. 275 НК РФ (то есть по формуле, которая учитывает дивиденды, полученные самим источником выплаты) (п. 6 ст. 275 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по депозитам в банках, находящихся за пределами РФ, в виде процента (купона), получаемого по облигациям иностранных эмитентов резидентом РФ.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22414)Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22414)Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ при получении резидентом РФ дохода в виде процентов и уплате налога в Казахстане.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-08-09/24920)На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 208 Кодекса дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-08-09/24920)На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 208 Кодекса дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Вопрос: Об исчислении и уплате НДФЛ с дивидендов, полученных по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, и поступающих на счет депозитария.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-04-06/120149)Положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) пункт 2 статьи 214 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2024 года исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, производятся налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у таких брокера (доверительного управляющего), депозитария.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-04-06/120149)Положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) пункт 2 статьи 214 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2024 года исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, производятся налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у таких брокера (доверительного управляющего), депозитария.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)В показатель "Д1" - общую сумму дивидендов, начисленную в пользу всех получателей, - включаются (п. 5 ст. 275 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В показатель "Д1" - общую сумму дивидендов, начисленную в пользу всех получателей, - включаются (п. 5 ст. 275 НК РФ):
Готовое решение: Как отразить дивиденды в налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Выплату дивидендов российской организации отражайте в декларации по налогу на прибыль. Дивиденды, выплаченные иностранной организации, отражайте в декларации по налогу на прибыль и в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Дивиденды, выплаченные физлицам, отражайте в отчетности по НДФЛ, которую вы сдаете как налоговый агент, и в декларации по налогу на прибыль, если помимо физлиц вы выплачивали дивиденды организациям.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплату дивидендов российской организации отражайте в декларации по налогу на прибыль. Дивиденды, выплаченные иностранной организации, отражайте в декларации по налогу на прибыль и в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Дивиденды, выплаченные физлицам, отражайте в отчетности по НДФЛ, которую вы сдаете как налоговый агент, и в декларации по налогу на прибыль, если помимо физлиц вы выплачивали дивиденды организациям.
Вопрос: Какие документы физическое лицо должно представить вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ, чтобы подтвердить выплату дивидендов и удержание налога с дохода в иностранном государстве?
(Консультация эксперта, 2023)НК РФ не предусмотрена обязанность представления вместе с налоговой декларацией каких-либо документов при декларировании физическим лицом - резидентом РФ доходов в виде дивидендов, полученных от иностранной организации.
(Консультация эксперта, 2023)НК РФ не предусмотрена обязанность представления вместе с налоговой декларацией каких-либо документов при декларировании физическим лицом - резидентом РФ доходов в виде дивидендов, полученных от иностранной организации.
Вопрос: Об НДС при реализации физлицам объектов недвижимости иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в связи с нахождением в РФ принадлежащего ему недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-07-08/10010)ОДО планирует реализовать данные объекты недвижимости взаимозависимым физическим лицам - учредителям организации (одно физическое лицо - резидент Российской Федерации, второе физическое лицо - резидент Республики Беларусь) в натуральной форме путем зачета причитающихся к получению дивидендов.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-07-08/10010)ОДО планирует реализовать данные объекты недвижимости взаимозависимым физическим лицам - учредителям организации (одно физическое лицо - резидент Российской Федерации, второе физическое лицо - резидент Республики Беларусь) в натуральной форме путем зачета причитающихся к получению дивидендов.
Вопрос: Об НДФЛ при получении резидентом РФ дохода в виде дивидендов и процентов от иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-12-12/2/71870)Вопрос: Об НДФЛ при получении резидентом РФ дохода в виде дивидендов и процентов от иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-12-12/2/71870)Вопрос: Об НДФЛ при получении резидентом РФ дохода в виде дивидендов и процентов от иностранной организации.