Получение прямогонного бензина признается объектом налогообложения акцизами
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение прямогонного бензина признается объектом налогообложения акцизами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении количества (объема) нефтяного сырья для установления показателя соотношения произведенного и реализованного (переданного) в РФ бензина класса 5 к нефтяному сырью в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12216)Так, в соответствии с подпунктом 6 пункта 15 статьи 179.7 Кодекса налоговые органы аннулируют свидетельство, в частности, в случае, если по истечении первого квартала, или шести месяцев, или девяти месяцев, или двенадцати месяцев календарного года соотношение суммы объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в отношении объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного такой организацией из давальческого нефтяного сырья, - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) на территории Российской Федерации в соответствующем периоде, объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (в случае производства из давальческого нефтяного сырья - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) в соответствующем периоде на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку, переданного в структуре организации-заявителя, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, к объему нефтяного сырья, принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), направленного в соответствующем периоде на переработку, оказалось менее 0,1.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12216)Так, в соответствии с подпунктом 6 пункта 15 статьи 179.7 Кодекса налоговые органы аннулируют свидетельство, в частности, в случае, если по истечении первого квартала, или шести месяцев, или девяти месяцев, или двенадцати месяцев календарного года соотношение суммы объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в отношении объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного такой организацией из давальческого нефтяного сырья, - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) на территории Российской Федерации в соответствующем периоде, объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (в случае производства из давальческого нефтяного сырья - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) в соответствующем периоде на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку, переданного в структуре организации-заявителя, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, к объему нефтяного сырья, принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), направленного в соответствующем периоде на переработку, оказалось менее 0,1.
Статья: Истина в суде
(Феоктистова А.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Объектом обложения акцизом признаются операции по получению прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ). Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность. Налоговая база в этом случае определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
(Феоктистова А.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Объектом обложения акцизом признаются операции по получению прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ). Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность. Налоговая база в этом случае определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 06.03.2007 N 19-11/20393
<О применении организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, налоговых вычетов по акцизам>Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами является получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
<О применении организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, налоговых вычетов по акцизам>Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами является получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.12.2006 N 19-11/105908
<О налогообложении акцизом реализации прямогонного бензина>В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами являются операции получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
<О налогообложении акцизом реализации прямогонного бензина>В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами являются операции получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Корреспонденция счетов: Организация производит продукцию нефтехимии, используя в качестве сырья прямогонный бензин. Как отразить в учете операции по приобретению (в январе 2006 г.) и использованию в производстве (в феврале 2006 г.) прямогонного бензина в случае, если организацией получено свидетельство на переработку прямогонного бензина? В феврале операций по приобретению прямогонного бензина организация не осуществляет...
(Консультация эксперта, 2006)Получение (приобретение) нефтепродуктов в собственность организацией, имеющей свидетельство, признается объектом налогообложения акцизом <**> (пп. 3 п. 1 ст. 182 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2006)Получение (приобретение) нефтепродуктов в собственность организацией, имеющей свидетельство, признается объектом налогообложения акцизом <**> (пп. 3 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Вопрос: ...Организация А оприходовала прямогонный бензин, на переработку которого у нее есть свидетельство. Бензин произведен организацией Б по договору подряда из газового конденсата организации А. Возникает ли объект обложения акцизом? Подлежат ли вычету суммы акциза при использовании прямогонного бензина для производства параксилола?
(Консультация эксперта, 2015)Операции по оприходованию прямогонного бензина, совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, произведенного в результате оказания ему услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности, признаются объектом обложения акцизом на основании пп. 23 п. 1 ст. 182 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2015)Операции по оприходованию прямогонного бензина, совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, произведенного в результате оказания ему услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности, признаются объектом обложения акцизом на основании пп. 23 п. 1 ст. 182 НК РФ.
Вопрос: Об отнесении фракции С-9 к продукции нефтехимии для целей акцизов.
(Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03-07-06/57312)Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 182 Кодекса получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признается объектом налогообложения акцизами.
(Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03-07-06/57312)Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 182 Кодекса получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признается объектом налогообложения акцизами.
Вопрос: О применении с 01.01.2015 вычетов по акцизам при использовании полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии и (или) для производства бензола, параксилола, ортоксилола, а также об отражении в декларации по акцизам указанных вычетов.
(Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3118@)Как установлено указанным пунктом статьи 200 Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим вышеназванное свидетельство, при совершении указанных операций, признаваемых объектом обложения акцизами, подлежит вычету с применением повышающего коэффициента в случае использования полученного (приобретенного в собственность) и (или) оприходованного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором пункта 15 статьи 200 Налогового кодекса.
(Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3118@)Как установлено указанным пунктом статьи 200 Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим вышеназванное свидетельство, при совершении указанных операций, признаваемых объектом обложения акцизами, подлежит вычету с применением повышающего коэффициента в случае использования полученного (приобретенного в собственность) и (или) оприходованного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором пункта 15 статьи 200 Налогового кодекса.
Вопрос: О применении с 1 января 2015 г. налоговых вычетов по акцизам при использовании полученного (оприходованного) прямогонного бензина, а также об отражении вычетов в налоговой декларации по акцизам.
(Письмо Минфина России от 11.02.2015 N 03-07-15/5994)Как установлено указанным пунктом статьи 200 Кодекса, сумма акциза, начисленная при совершении указанных операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежит вычету с применением повышающего коэффициента в случае использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором пункта 15 статьи 200 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.02.2015 N 03-07-15/5994)Как установлено указанным пунктом статьи 200 Кодекса, сумма акциза, начисленная при совершении указанных операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежит вычету с применением повышающего коэффициента в случае использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором пункта 15 статьи 200 Кодекса.
Вопрос: О возникновении объекта налогообложения акцизами в отношении полуфабрикатов в виде дизельных фракций, используемых при производстве топочного мазута.
(Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 03-13-08/72464)В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 182 Кодекса передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.
(Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 03-13-08/72464)В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 182 Кодекса передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.
Вопрос: О порядке применения налоговых вычетов по акцизам производителем прямогонного бензина, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при передаче им этого бензина собственнику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, осуществляющему производство продукции нефтехимии на арендуемых мощностях.
(Письмо Минфина РФ от 19.06.2008 N 03-07-06/53)В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 Кодекса объектом налогообложения акцизами признаются операции по получению прямогонного бензина в собственность организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. При этом для целей исчисления акцизов получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность.
(Письмо Минфина РФ от 19.06.2008 N 03-07-06/53)В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 Кодекса объектом налогообложения акцизами признаются операции по получению прямогонного бензина в собственность организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. При этом для целей исчисления акцизов получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность.
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Следует отметить, что из данных статей в новой редакции были исключены все уточнения "за исключением нефтепродуктов". При этом перечень объектов налогообложения был дополнен новой операцией, устанавливающей признание получения прямогонного бензина объектом налогообложения. При этом налоговая база по прямогонному бензину определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Следует отметить, что из данных статей в новой редакции были исключены все уточнения "за исключением нефтепродуктов". При этом перечень объектов налогообложения был дополнен новой операцией, устанавливающей признание получения прямогонного бензина объектом налогообложения. При этом налоговая база по прямогонному бензину определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
Вопрос: Об акцизах при передаче нефтепродуктов в структуре организации.
(Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-13-08/7532)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами. При этом объектом налогообложения не признается передача произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.
(Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-13-08/7532)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами. При этом объектом налогообложения не признается передача произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.
Вопрос: О применении с 01.01.2015 вычетов по акцизам при использовании полученного или оприходованного прямогонного бензина и об отражении этих вычетов в декларации по акцизам.
(Письмо ФНС России от 17.02.2015 N ГД-4-3/2378@)Как установлено указанным пунктом статьи 200 Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим вышеназванное свидетельство, при совершении указанных операций, признаваемых объектом обложения акцизами, подлежит вычету с применением повышающего коэффициента в случае использования полученного (приобретенного в собственность) и (или) оприходованного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором пункта 15 статьи 200 Налогового кодекса.
(Письмо ФНС России от 17.02.2015 N ГД-4-3/2378@)Как установлено указанным пунктом статьи 200 Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим вышеназванное свидетельство, при совершении указанных операций, признаваемых объектом обложения акцизами, подлежит вычету с применением повышающего коэффициента в случае использования полученного (приобретенного в собственность) и (или) оприходованного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором пункта 15 статьи 200 Налогового кодекса.