Понижающий коэффициент по налогу на имущество физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Понижающий коэффициент по налогу на имущество физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 401 "Объект налогообложения" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, налоговым органом правомерно исчислен налог на имущество физических лиц (с учетом понижающего коэффициента).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, налоговым органом правомерно исчислен налог на имущество физических лиц (с учетом понижающего коэффициента).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 408 "Порядок исчисления суммы налога" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Налоговым уведомлением от 13 октября 2020 года N 68498180 инспекцией начислен налог на имущество физических лиц по спорному объекту недвижимости за 2017 год по ставке 1,4% с применением понижающего коэффициента 0,6% в сумме <данные изъяты> руб. Однако такой понижающий коэффициент, установленный пунктом 8 статьи 408 НК Российской Федерации, не применяется при начислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в соответствии с Постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 года N 700-ПП, в который включен и спорный объект недвижимости, принадлежащий истцу, в связи с чем, начисление по объекту собственности по адресу: <адрес>, указанное в налоговом уведомлении от 13 октября 2020 года N 68498180 на сумму <данные изъяты> руб., инспекцией было аннулировано."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об изменении условий применения понижающего коэффициента 1,1 при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 26.08.2025 N ШЮ-4-21/7856@)Законопроекты, касающиеся расширения вышеуказанного перечня случаев, при которых для расчета налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, не применяется понижающий коэффициент 1,1, в Управление налогообложения имущества ФНС России не поступали. Вопрос о целесообразности разработки таких законопроектов с учетом Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов, а также последствий их принятия, влияющих на изменение налоговой нагрузки в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, относится к полномочиям Минфина России.
(Письмо ФНС России от 26.08.2025 N ШЮ-4-21/7856@)Законопроекты, касающиеся расширения вышеуказанного перечня случаев, при которых для расчета налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, не применяется понижающий коэффициент 1,1, в Управление налогообложения имущества ФНС России не поступали. Вопрос о целесообразности разработки таких законопроектов с учетом Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов, а также последствий их принятия, влияющих на изменение налоговой нагрузки в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, относится к полномочиям Минфина России.
Вопрос: Об определении дохода в целях НДФЛ, если доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5939)В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5939)В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"При этом такой порядок, направленный на выравнивание налоговой нагрузки на граждан, не предполагает дополнительного применения при перерасчете налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в индивидуальном порядке понижающих коэффициентов (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации), предназначенных для недопущения резкого роста размера налоговых обязательств у налогоплательщиков после исчисления налога на имущество с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости по сравнению с уровнем таких обязательств за предыдущий налоговый период, имея в виду, что в рассматриваемом аспекте речь идет об улучшении положения указанных налогоплательщиков в результате применения к ним нового порядка исчисления налога, а также что федеральным законодателем применение указанных понижающих коэффициентов связывается с моментом перехода субъекта Российской Федерации в целом на использование кадастровой стоимости в целях налогообложения.
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"При этом такой порядок, направленный на выравнивание налоговой нагрузки на граждан, не предполагает дополнительного применения при перерасчете налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в индивидуальном порядке понижающих коэффициентов (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации), предназначенных для недопущения резкого роста размера налоговых обязательств у налогоплательщиков после исчисления налога на имущество с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости по сравнению с уровнем таких обязательств за предыдущий налоговый период, имея в виду, что в рассматриваемом аспекте речь идет об улучшении положения указанных налогоплательщиков в результате применения к ним нового порядка исчисления налога, а также что федеральным законодателем применение указанных понижающих коэффициентов связывается с моментом перехода субъекта Российской Федерации в целом на использование кадастровой стоимости в целях налогообложения.
Вопрос: О применении понижающего коэффициента в целях НДФЛ в отношении доходов от продажи недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-04-05/65542)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.06.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-04-05/65542)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.06.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества, если законом субъекта РФ увеличен понижающий коэффициент.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-04-05/55305)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-04-05/55305)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.
Ситуация: Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Ставка налога на имущество физических лиц в г. Москве в отношении квартиры, кадастровая стоимость которой не превышает 10 млн руб., - 0,1% (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Ставка налога на имущество физических лиц в г. Москве в отношении квартиры, кадастровая стоимость которой не превышает 10 млн руб., - 0,1% (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 14.08.2023 N СД-4-21/10432@ <Об информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений, направляемых в 2023 году>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Что касается налога на имущество физлиц, для его расчета за 2022 год во всех регионах применена кадастровая стоимость объектов недвижимости, при этом везде использованы свои понижающие коэффициенты. Кроме того, применены новые результаты государственной кадастровой оценки недвижимости, вступившие в силу с 2022 года. С ними можно ознакомиться тем же способом, что указан чуть выше.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Что касается налога на имущество физлиц, для его расчета за 2022 год во всех регионах применена кадастровая стоимость объектов недвижимости, при этом везде использованы свои понижающие коэффициенты. Кроме того, применены новые результаты государственной кадастровой оценки недвижимости, вступившие в силу с 2022 года. С ними можно ознакомиться тем же способом, что указан чуть выше.
Статья: Кладовка в многоквартирном доме - почему налог такой высокий
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Помимо федеральных, бывают и региональные льготы по налогу на имущество физлиц, например:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Помимо федеральных, бывают и региональные льготы по налогу на имущество физлиц, например:
Статья: Новости от 22.09.2023
("Главная книга", 2023, N 19)Налог на имущество физлиц во всех регионах РФ рассчитывается исходя из кадастровой стоимости недвижимости. При этом в ряде случаев применяются понижающие коэффициенты.
("Главная книга", 2023, N 19)Налог на имущество физлиц во всех регионах РФ рассчитывается исходя из кадастровой стоимости недвижимости. При этом в ряде случаев применяются понижающие коэффициенты.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения нежилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, когда доходы от продажи меньше, чем его кадастровая стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-05/104261)В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-05/104261)В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Ситуация: Как облагается налогом на имущество физических лиц нежилое помещение (на примере апартаментов)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В целях налога на имущество физических лиц апартаменты относятся к иным помещениям, налоговые вычеты, предусмотренные для жилых помещений, к ним неприменимы. В г. Москве налог в отношении апартаментов при определенных условиях уменьшается на сумму льготы, рассчитанную с учетом понижающих коэффициентов.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В целях налога на имущество физических лиц апартаменты относятся к иным помещениям, налоговые вычеты, предусмотренные для жилых помещений, к ним неприменимы. В г. Москве налог в отношении апартаментов при определенных условиях уменьшается на сумму льготы, рассчитанную с учетом понижающих коэффициентов.
Вопрос: О применении особенностей определения налоговой базы по НДФЛ по доходам от продажи недвижимого имущества, установленных законом субъекта РФ.
(Письма Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42907, от 22.04.2025 N 03-04-05/40161, от 01.04.2025 N 03-04-05/32041)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.
(Письма Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42907, от 22.04.2025 N 03-04-05/40161, от 01.04.2025 N 03-04-05/32041)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.
Вопрос: О применении в отношении доходов от продажи недвижимого имущества особенностей определения налоговой базы по НДФЛ, установленных законом субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47864)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47864)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.