Пониженные тарифы по страховым взносам за 2 квартал 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы по страховым взносам за 2 квартал 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2022 N 05АП-7604/2022 по делу N А51-475/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Выводы суда первой инстанции о том, что АО "ВНХК" после заключения Соглашения об осуществлении деятельности фактически новых рабочих мест не создало, проведя во 2 квартале 2020 года масштабное сокращение рабочих мест и перераспределение функционала между оставшимися работниками, что противоречит целям создания ТОСЭР в части создания новых рабочих мест, переименование должностей, расширение круга должностных обязанностей (функционала и компетенций) по каждой должности, внесение изменений в ранее заключенные трудовые договоры сотрудников общества не влечет за собой фактическое создание новых рабочих мест для целей применения пониженных тарифов страховых взносов, коллегия апелляционной инстанции поддерживает, руководствуясь нижеследующим.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Выводы суда первой инстанции о том, что АО "ВНХК" после заключения Соглашения об осуществлении деятельности фактически новых рабочих мест не создало, проведя во 2 квартале 2020 года масштабное сокращение рабочих мест и перераспределение функционала между оставшимися работниками, что противоречит целям создания ТОСЭР в части создания новых рабочих мест, переименование должностей, расширение круга должностных обязанностей (функционала и компетенций) по каждой должности, внесение изменений в ранее заключенные трудовые договоры сотрудников общества не влечет за собой фактическое создание новых рабочих мест для целей применения пониженных тарифов страховых взносов, коллегия апелляционной инстанции поддерживает, руководствуясь нижеследующим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отдельные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов операторами связи
(Манохова С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Если по состоянию на 01.04.2020 и 01.07.2020 организация числилась в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Таким образом, если страховые взносы за II квартал 2020 года рассчитаны исходя из общеустановленных тарифов (в размере 30%), то организация вправе представить в налоговую инспекцию уточненный расчет по страховым взносам.
(Манохова С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Если по состоянию на 01.04.2020 и 01.07.2020 организация числилась в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Таким образом, если страховые взносы за II квартал 2020 года рассчитаны исходя из общеустановленных тарифов (в размере 30%), то организация вправе представить в налоговую инспекцию уточненный расчет по страховым взносам.
Статья: Страховые взносы по дополнительному социальному обеспечению при льготном тарифе в размере 0%
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Для перечисленных категорий плательщиков в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше такой предельной величины предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за II квартал 2020 года в следующих размерах:
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Для перечисленных категорий плательщиков в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше такой предельной величины предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за II квартал 2020 года в следующих размерах:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.08.2020 N СД-4-11/13463@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.08.2020 N 03-15-07/72386)Федеральным законом N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, а также организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческих и религиозных организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса (далее - плательщики, указанные в статье 2 Федерального закона N 172-ФЗ), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за второй квартал 2020 года в следующих размерах:
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.08.2020 N 03-15-07/72386)Федеральным законом N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, а также организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческих и религиозных организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса (далее - плательщики, указанные в статье 2 Федерального закона N 172-ФЗ), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за второй квартал 2020 года в следующих размерах:
Постановление СФ ФС РФ от 17.02.2021 N 47-СФ
"О реализации мер налоговой политики, направленных на стимулирование экономического роста"В 2020 году введены меры налоговой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Организации и индивидуальные предприниматели, включенные по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, были освобождены от уплаты налогов и страховых взносов за второй квартал 2020 года, получили отсрочки по уплате авансовых платежей, налогов и страховых взносов. Понижены тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 30 до 15 процентов в части заработной платы работников, превышающей минимальный размер оплаты труда. В части налогового администрирования были перенесены или отменены мероприятия налогового контроля, продлены сроки представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, предоставлены дополнительные основания для получения рассрочки по уплате налогов, приостановлены меры взыскания задолженности по уплате налогов и сборов.
"О реализации мер налоговой политики, направленных на стимулирование экономического роста"В 2020 году введены меры налоговой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Организации и индивидуальные предприниматели, включенные по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, были освобождены от уплаты налогов и страховых взносов за второй квартал 2020 года, получили отсрочки по уплате авансовых платежей, налогов и страховых взносов. Понижены тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 30 до 15 процентов в части заработной платы работников, превышающей минимальный размер оплаты труда. В части налогового администрирования были перенесены или отменены мероприятия налогового контроля, продлены сроки представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, предоставлены дополнительные основания для получения рассрочки по уплате налогов, приостановлены меры взыскания задолженности по уплате налогов и сборов.
Вопрос: По основному виду деятельности в ЕГРЮЛ организация включена в перечень налогоплательщиков, которым предоставлена льгота по страховым взносам за II квартал 2020 г. в виде тарифов 0%. Фактическая деятельность организации осуществляется по дополнительному ОКВЭД 68.20.2. Вправе ли она применять ставку 0% по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Согласно выписке из ЕГРЮЛ основным видом деятельности организации по ОКВЭД является деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом (ОКВЭД - 52.23). По этому ОКВЭД организация включена в перечень налогоплательщиков, которым в условиях коронавируса предоставлена льгота по страховым взносам за II квартал 2020 г. в виде применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 0%. Фактическая деятельность организации осуществляется по дополнительному ОКВЭД 68.20.2 - аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом. То есть по льготному ОКВЭД организация не работает. Вправе ли организация применять ставку 0% по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Согласно выписке из ЕГРЮЛ основным видом деятельности организации по ОКВЭД является деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом (ОКВЭД - 52.23). По этому ОКВЭД организация включена в перечень налогоплательщиков, которым в условиях коронавируса предоставлена льгота по страховым взносам за II квартал 2020 г. в виде применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 0%. Фактическая деятельность организации осуществляется по дополнительному ОКВЭД 68.20.2 - аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом. То есть по льготному ОКВЭД организация не работает. Вправе ли организация применять ставку 0% по страховым взносам?
Вопрос: О применении тарифов страховых взносов в размере 0% с выплат работникам за II квартал 2020 г. и дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС с выплат работникам, занятым во вредных условиях труда.
(Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-15-05/73660)Федеральным законом N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, а также организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом - оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческих и религиозных организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за второй квартал 2020 года в следующих размерах:
(Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-15-05/73660)Федеральным законом N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, а также организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом - оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческих и религиозных организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за второй квартал 2020 года в следующих размерах:
Статья: Списание налогов и страховых взносов за II квартал 2020 года
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)- освобождение от исполнения обязанности по уплате определенных налогов, авансовых платежей по налогам, сборов за II квартал 2020 года;
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)- освобождение от исполнения обязанности по уплате определенных налогов, авансовых платежей по налогам, сборов за II квартал 2020 года;
Вопрос: О предложении по продлению трехлетнего ограничения со дня создания ТОСЭР в целях получения ее резидентами права на применение пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 07.12.2020 N 03-15-08/107024)При этом в настоящее время реализация комплекса принятых мер государственной поддержки по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации, связанного с распространением новой коронавирусной инфекции, включая установление для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) пониженных тарифов страховых взносов в размере 15% на бессрочный период, продление сроков уплаты и предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, установление тарифов страховых взносов в размере 0% с выплат за второй квартал 2020 года работникам субъектов МСП, занятых в наиболее пострадавших сферах деятельности, уже привела к значительным расходам федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 07.12.2020 N 03-15-08/107024)При этом в настоящее время реализация комплекса принятых мер государственной поддержки по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации, связанного с распространением новой коронавирусной инфекции, включая установление для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) пониженных тарифов страховых взносов в размере 15% на бессрочный период, продление сроков уплаты и предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, установление тарифов страховых взносов в размере 0% с выплат за второй квартал 2020 года работникам субъектов МСП, занятых в наиболее пострадавших сферах деятельности, уже привела к значительным расходам федерального бюджета.
Статья: Новости от 31.07.2020
("Главная книга", 2020, N 16)Речь идет о таких мерах господдержки, как получение зарплатной субсидии в размере 12 130 руб. на каждого работника или применение во II квартале 2020 г. нулевого тарифа по страховым взносам.
("Главная книга", 2020, N 16)Речь идет о таких мерах господдержки, как получение зарплатной субсидии в размере 12 130 руб. на каждого работника или применение во II квартале 2020 г. нулевого тарифа по страховым взносам.
Вопрос: О предложениях по введению дополнительных мер поддержки для негосударственных социально ориентированных некоммерческих организаций.
(Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-01-10/9033)Вместе с тем Федеральным законом N 172-ФЗ предусмотрено для отдельных некоммерческих организаций освобождение от исполнения обязанности по уплате налогов за II квартал 2020 года (статья 2 Федерального закона N 172-ФЗ) и установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0 процентов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года (статья 3 Федерального закона N 172-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-01-10/9033)Вместе с тем Федеральным законом N 172-ФЗ предусмотрено для отдельных некоммерческих организаций освобождение от исполнения обязанности по уплате налогов за II квартал 2020 года (статья 2 Федерального закона N 172-ФЗ) и установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0 процентов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года (статья 3 Федерального закона N 172-ФЗ).
Статья: О том, как применять 0% после уплаты страховых взносов, и не только
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 7)9 319,50 руб. (12 130 руб. x 30% + (50 000 руб. - 12 130 руб.) x 15%) - начислены страховые взносы за апрель 2020 г. по пониженному тарифу.
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 7)9 319,50 руб. (12 130 руб. x 30% + (50 000 руб. - 12 130 руб.) x 15%) - начислены страховые взносы за апрель 2020 г. по пониженному тарифу.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.06.2020 N БС-4-11/9527@ <ФНС: как отразить в РСВ обнуление страховых взносов>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 14)Нулевой тариф страховых взносов во II квартале 2020 года
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 14)Нулевой тариф страховых взносов во II квартале 2020 года
Вопрос: О мерах поддержки субъектов МСП в части уплаты ЕНВД и страховых взносов в связи с коронавирусом и о предложении по отмене страховых взносов за апрель и май 2020 г. для ИП, сохранивших работников.
(Письмо Минфина России от 18.06.2020 N 03-11-11/52852)Таким образом, в случае если организации и индивидуальные предприниматели являются субъектами МСП, то такие плательщики вправе с 01.04.2020 применять указанные пониженные тарифы страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.06.2020 N 03-11-11/52852)Таким образом, в случае если организации и индивидуальные предприниматели являются субъектами МСП, то такие плательщики вправе с 01.04.2020 применять указанные пониженные тарифы страховых взносов.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов НКО, осуществляющей деятельность в области спорта и не являющейся МСП, а также не состоящей в реестрах СОНКО и НКО, пострадавших от коронавируса.
(Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-15-06/110964)Федеральным законом N 172-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0% с выплат работникам за II квартал 2020 года для следующих категорий плательщиков:
(Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-15-06/110964)Федеральным законом N 172-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0% с выплат работникам за II квартал 2020 года для следующих категорий плательщиков: