Пониженные тарифы в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в инвестиционной декларации сведений о количестве и квалификации персонала, необходимого для реализации инвестиционного проекта, такой плательщик на основании вышеприведенного абзаца третьего подпункта 11 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса (в редакции Закона N 297-ФЗ) с 01.01.2019 лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для участников свободной экономической зоны, до проведения им согласования с органами управления свободной экономической зоны перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, в порядке, определяемом органами управления свободной экономической зоны."
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")19.01.2017 общество представило расчет РСВ-1 ПФР за 2016 год, а 18.09.2019 - корректирующий расчет РСВ-1 ПФР за 2016 год, с учетом пониженных тарифов страховых взносов. Общество 24.09.2019 обратилось в Управление ПФР с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. В возврате страховых взносов обществу было отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты взносов. ВС РФ признал незаконным отказ в возврате переплаты. ВС РФ указал, что исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10, Определениях ВС РФ от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527 и от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. В данном случае общество представило расчет РСВ-1 ПФР за 2016 год 19.01.2017, соответственно, именно в эту дату общество должно было узнать о факте излишней уплаты страховых взносов за 2016 год. Поскольку общество обращалось в Управление ПФР с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24.09.2019 и 23.10.2019, а в суд - 27.11.2019, трехлетний срок обществом соблюден.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")19.01.2017 общество представило расчет РСВ-1 ПФР за 2016 год, а 18.09.2019 - корректирующий расчет РСВ-1 ПФР за 2016 год, с учетом пониженных тарифов страховых взносов. Общество 24.09.2019 обратилось в Управление ПФР с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. В возврате страховых взносов обществу было отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты взносов. ВС РФ признал незаконным отказ в возврате переплаты. ВС РФ указал, что исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10, Определениях ВС РФ от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527 и от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. В данном случае общество представило расчет РСВ-1 ПФР за 2016 год 19.01.2017, соответственно, именно в эту дату общество должно было узнать о факте излишней уплаты страховых взносов за 2016 год. Поскольку общество обращалось в Управление ПФР с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24.09.2019 и 23.10.2019, а в суд - 27.11.2019, трехлетний срок обществом соблюден.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О пониженных страховых взносах для участника СЭЗ, зарегистрированного в другом регионе СЭЗ
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 6)В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в инвестиционной декларации сведений о количестве и квалификации персонала, необходимого для реализации проекта, такой плательщик на основании абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ с 01.01.2019 лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для участников СЭЗ, до проведения им согласования с органами управления СЭЗ перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, в порядке, определяемом органами управления СЭЗ.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 6)В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в инвестиционной декларации сведений о количестве и квалификации персонала, необходимого для реализации проекта, такой плательщик на основании абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ с 01.01.2019 лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для участников СЭЗ, до проведения им согласования с органами управления СЭЗ перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, в порядке, определяемом органами управления СЭЗ.
Статья: Новшества по страховым взносам 2024 - 2025 для работодателей и ИП (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; проекту Закона N 577665-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что главой 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы для всех, кроме участников проекта "Сколково". Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготника" <3>. А Минфин считает, что пеней не будет только в том случае, если доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. А если взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <4>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплачивать не позднее 28 января следующего года <5>. Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Как это будет реализовано в программе ФНС для субъектов МСП с 2025 г., посмотрим.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что главой 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы для всех, кроме участников проекта "Сколково". Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготника" <3>. А Минфин считает, что пеней не будет только в том случае, если доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. А если взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <4>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплачивать не позднее 28 января следующего года <5>. Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Как это будет реализовано в программе ФНС для субъектов МСП с 2025 г., посмотрим.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2. Пониженные тарифы на ОПС, ОСС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2. Пониженные тарифы на ОПС, ОСС, ОМС