Понятие налогоплательщик
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие налогоплательщик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Права госслужащего. Служебная проверка. Конфликт интересов
(КонсультантПлюс, 2025)Понятие служебная проверка отсутствует в НК РФ и в Законе РФ от 21.03.1991 N 943-1... в связи с чем у налогового органа отсутствует обязанность по проведению служебной проверки по требованию налогоплательщика.
(КонсультантПлюс, 2025)Понятие служебная проверка отсутствует в НК РФ и в Законе РФ от 21.03.1991 N 943-1... в связи с чем у налогового органа отсутствует обязанность по проведению служебной проверки по требованию налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Понятия плательщиков земельного налога, объекта обложения земельного налога содержатся в статьях 388 и 389 НК РФ, согласно положениям которых налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе организации, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Используется ли понятие "добросовестный налогоплательщик" при налоговых проверках
(КонсультантПлюс, 2025)Используется ли понятие "добросовестный налогоплательщик" при налоговых проверках
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В связи с введением с 1 января 2012 года в Налоговый кодекс понятия "консолидированная группа налогоплательщиков" была дополнена статья 288 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В связи с введением с 1 января 2012 года в Налоговый кодекс понятия "консолидированная группа налогоплательщиков" была дополнена статья 288 НК РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основными понятиями, связанными с механизмами привлечения налогоплательщиков, налоговых агентов и иных участников налоговых отношений к ответственности в порядке, установленном НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основными понятиями, связанными с механизмами привлечения налогоплательщиков, налоговых агентов и иных участников налоговых отношений к ответственности в порядке, установленном НК РФ.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В силу этих и целого ряда иных изменений изменилось правовое наполнение категории налоговой обязанности, что с неизбежностью влечет за собой и пересмотр содержания основных категорий налогового права, в первую очередь понятий налога, налогоплательщика, уплаты, а также налогового статуса участников налоговых правоотношений из-за перераспределения функций между различными субъектами в процессе исполнения налоговой обязанности.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В силу этих и целого ряда иных изменений изменилось правовое наполнение категории налоговой обязанности, что с неизбежностью влечет за собой и пересмотр содержания основных категорий налогового права, в первую очередь понятий налога, налогоплательщика, уплаты, а также налогового статуса участников налоговых правоотношений из-за перераспределения функций между различными субъектами в процессе исполнения налоговой обязанности.
Статья: Общие и специальные налоговые антиуклонительные меры в налоговом праве РФ: использование чужого опыта
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ, столкнувшись с многочисленными спорами по вопросам применения концепции добросовестного налогоплательщика, был вынужден в целях упорядочения подходов выработать позицию по ее практическому применению. Результатом стало появление в 2006 году новой концепции, которая получила название "необоснованная налоговая выгода" <8>. Она включила в себя понятие добросовестного налогоплательщика и состояла из нескольких самостоятельных концепций, которые могли применяться достаточно автономно. В целом концепция необоснованной налоговой выгоды была заявлена как универсальная, без привязки к отдельным налогам или налоговым льготам либо иным выгодам. В результате в спорах по уклонению от уплаты налогов был совершен отход от исследования добросовестности налогоплательщика (которая презюмировалась) в пользу исследования объективных фактов об обоснованности или необоснованности налоговой выгоды, получаемой налогоплательщиком <9>. Постановление ВАС РФ о необоснованной налоговой выгоде <10> больше чем на десятилетие стало правовой основой для рассмотрения многочисленных налоговых споров о законности применяемых налогоплательщиками способов налоговой оптимизации (налогового планирования).
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ, столкнувшись с многочисленными спорами по вопросам применения концепции добросовестного налогоплательщика, был вынужден в целях упорядочения подходов выработать позицию по ее практическому применению. Результатом стало появление в 2006 году новой концепции, которая получила название "необоснованная налоговая выгода" <8>. Она включила в себя понятие добросовестного налогоплательщика и состояла из нескольких самостоятельных концепций, которые могли применяться достаточно автономно. В целом концепция необоснованной налоговой выгоды была заявлена как универсальная, без привязки к отдельным налогам или налоговым льготам либо иным выгодам. В результате в спорах по уклонению от уплаты налогов был совершен отход от исследования добросовестности налогоплательщика (которая презюмировалась) в пользу исследования объективных фактов об обоснованности или необоснованности налоговой выгоды, получаемой налогоплательщиком <9>. Постановление ВАС РФ о необоснованной налоговой выгоде <10> больше чем на десятилетие стало правовой основой для рассмотрения многочисленных налоговых споров о законности применяемых налогоплательщиками способов налоговой оптимизации (налогового планирования).
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Верховный Суд указал: как следует из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие "налогоплательщик", сформулированные в статье условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и ИП (Решение ВС РФ от 02.08.2016 N АКПИ16-486, Апелляционное определение ВС РФ от 10.11.2016 N АПЛ16-462).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Верховный Суд указал: как следует из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие "налогоплательщик", сформулированные в статье условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и ИП (Решение ВС РФ от 02.08.2016 N АКПИ16-486, Апелляционное определение ВС РФ от 10.11.2016 N АПЛ16-462).
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В связи с введением института ЕНП возникает понятие совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ в общем смысле под ней понимается обязанность по уплате (перечислению) налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом общей суммы налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и возврату в бюджетную систему РФ сумм налога в случаях, предусмотренных НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В связи с введением института ЕНП возникает понятие совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ в общем смысле под ней понимается обязанность по уплате (перечислению) налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом общей суммы налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и возврату в бюджетную систему РФ сумм налога в случаях, предусмотренных НК РФ.
Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента: промежуточные итоги
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Следует отметить появление новых субъектов налоговых правоотношений: как самих самозанятых <16>, так и лиц, способствующих осуществлению налогового режима <17>. При этом налоговое законодательство термина "самозанятый" не содержит, оперируя только понятием "плательщик налога на профессиональный доход" <18>. Несмотря на то что термин "самозанятый" был известен российской практике еще до введения НПД, в настоящее время это слово прочно ассоциируется именно с лицом, который встал на учет как плательщик НПД, таким образом, эти два понятия используются в одном значении <19>. И поскольку основной задачей, которую решал законодатель при введении НПД, были именно вопросы налогообложения - создания для граждан максимально упрощенной системы постановки на учет и уплаты налога, остальные вопросы деятельности самозанятых лиц (защиты прав потребителей, профессиональной ответственности, участия в закупках, регистрации товарных знаков и многие другие <20>) на первоначальном этапе эксперимента оставались за кадром и решались в процессе деятельности самозанятых по мере их возникновения.
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Следует отметить появление новых субъектов налоговых правоотношений: как самих самозанятых <16>, так и лиц, способствующих осуществлению налогового режима <17>. При этом налоговое законодательство термина "самозанятый" не содержит, оперируя только понятием "плательщик налога на профессиональный доход" <18>. Несмотря на то что термин "самозанятый" был известен российской практике еще до введения НПД, в настоящее время это слово прочно ассоциируется именно с лицом, который встал на учет как плательщик НПД, таким образом, эти два понятия используются в одном значении <19>. И поскольку основной задачей, которую решал законодатель при введении НПД, были именно вопросы налогообложения - создания для граждан максимально упрощенной системы постановки на учет и уплаты налога, остальные вопросы деятельности самозанятых лиц (защиты прав потребителей, профессиональной ответственности, участия в закупках, регистрации товарных знаков и многие другие <20>) на первоначальном этапе эксперимента оставались за кадром и решались в процессе деятельности самозанятых по мере их возникновения.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Соответственно, все услуги, оказанные налогоплательщиком в рамках указанного договора, охватываются понятием услуг международной почтовой связи.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Соответственно, все услуги, оказанные налогоплательщиком в рамках указанного договора, охватываются понятием услуг международной почтовой связи.
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. В ч. 7 комментируемой статьи перечислены сведения, которые должны содержаться в государственном реестре юридических лиц, аккредитованных на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) негосударственной экспертизы результатов инженерных изысканий, в отношении каждого из указанных юридических лиц. Согласно п. 7 ст. 84 Налогового кодекса РФ, который применил понятие "идентификационный номер налогоплательщика", "каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика". Таким образом, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), о котором говорится в п. 1 ч. 7 комментируемой статьи, - это персональный номер гражданина (в том числе иностранного гражданина, лица без гражданства) в налоговых органах РФ. Он нужен для учета сведений о налогооблагаемых доходах конкретного гражданина и учета уплачиваемых им налогов. У физического лица может быть только один ИНН (единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов).
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. В ч. 7 комментируемой статьи перечислены сведения, которые должны содержаться в государственном реестре юридических лиц, аккредитованных на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) негосударственной экспертизы результатов инженерных изысканий, в отношении каждого из указанных юридических лиц. Согласно п. 7 ст. 84 Налогового кодекса РФ, который применил понятие "идентификационный номер налогоплательщика", "каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика". Таким образом, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), о котором говорится в п. 1 ч. 7 комментируемой статьи, - это персональный номер гражданина (в том числе иностранного гражданина, лица без гражданства) в налоговых органах РФ. Он нужен для учета сведений о налогооблагаемых доходах конкретного гражданина и учета уплачиваемых им налогов. У физического лица может быть только один ИНН (единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов).