Понятие налогового спора
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие налогового спора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Информационные системы налоговых органов как инструмент предупреждения и разрешения налоговых споров
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Отметим, что на теоретическом уровне теме налогового спора и его конфликтной природе уделяли внимание такие ученые, как И.И. Кучеров, С.В. Овсянников, Д.Б. Орахешвили, А.К. Саркисов, М.В. Аракелова <3>. Не останавливая свое внимание на понятии налогового спора и его негативных последствиях, в целях нашего исследования в качестве базовых, отправных идей отметим, что в основание спорного налогового правоотношения всегда заложена конфликтная ситуация, развитие которой в форме налогового спора приводит (может привести) к рискам возникновения налоговых правонарушений, утрате взаимного доверия, негативным финансовым и связанным с ними операционным последствиям для налогоплательщика, к снижению объемов поступления налоговых доходов в бюджетную систему РФ с последующей невозможностью выполнения социальных функций и угрозой потери национального суверенитета. Таким образом, государство в своих базовых идеях заинтересовано в создании и развитии такой системы правовых инструментов, которые максимально эффективно нивелировали бы риски возникновения конфликтных ситуаций либо при возникновении таковых способствовали минимизации их негативных последствий.
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Отметим, что на теоретическом уровне теме налогового спора и его конфликтной природе уделяли внимание такие ученые, как И.И. Кучеров, С.В. Овсянников, Д.Б. Орахешвили, А.К. Саркисов, М.В. Аракелова <3>. Не останавливая свое внимание на понятии налогового спора и его негативных последствиях, в целях нашего исследования в качестве базовых, отправных идей отметим, что в основание спорного налогового правоотношения всегда заложена конфликтная ситуация, развитие которой в форме налогового спора приводит (может привести) к рискам возникновения налоговых правонарушений, утрате взаимного доверия, негативным финансовым и связанным с ними операционным последствиям для налогоплательщика, к снижению объемов поступления налоговых доходов в бюджетную систему РФ с последующей невозможностью выполнения социальных функций и угрозой потери национального суверенитета. Таким образом, государство в своих базовых идеях заинтересовано в создании и развитии такой системы правовых инструментов, которые максимально эффективно нивелировали бы риски возникновения конфликтных ситуаций либо при возникновении таковых способствовали минимизации их негативных последствий.
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Понятие "налоговый спор" не закреплено в Кодексе административного судопроизводства РФ, Арбитражном процессуальном кодексе РФ, Гражданском процессуальном кодексе РФ и Налоговом кодексе РФ. В НК РФ вместо понятия "спор" употребляются термины "возражения" (ст. 95, 101 НК РФ) и "обжалование" (ст. 101, 137 - 140, 142 НК РФ).
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Понятие "налоговый спор" не закреплено в Кодексе административного судопроизводства РФ, Арбитражном процессуальном кодексе РФ, Гражданском процессуальном кодексе РФ и Налоговом кодексе РФ. В НК РФ вместо понятия "спор" употребляются термины "возражения" (ст. 95, 101 НК РФ) и "обжалование" (ст. 101, 137 - 140, 142 НК РФ).
Нормативные акты
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Попробуем разобраться, как суды трактуют приведенные понятия при разрешении налоговых споров.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Попробуем разобраться, как суды трактуют приведенные понятия при разрешении налоговых споров.
Статья: Понятие, виды и роль налоговых информационных ресурсов в выявлении и доказывании нарушений налогового законодательства
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)В ч. 1 ст. 15.8 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" <12> законодателем подчеркивается, что в понятие "информационные ресурсы" включаются понятия "информационная система" и "сайт". Налоговый орган также использует понятие "информационный ресурс" в своих приказах (например, в письме ФНС России от 7 сентября 2018 г. N ЕД-4-2/17467@ "Об информационном ресурсе "Риски" <13>). С учетом избранного законодателем подхода к соотношению содержания вышеуказанных понятий и использования налоговым органом понятия "информационный ресурс" представляется верным обозначить совокупность онлайн-сервисов, информационных систем, мобильных приложений, открытых реестров и сведений, находящихся в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, способную выполнять функции выявления нарушений налогового законодательства и их доказывания в налоговых спорах, понятием "налоговые информационные ресурсы". Введение соответствующего понятия представляется актуальным и с позиции развития концепции процедурно-правовых оснований возникновения налоговых споров <14>.
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)В ч. 1 ст. 15.8 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" <12> законодателем подчеркивается, что в понятие "информационные ресурсы" включаются понятия "информационная система" и "сайт". Налоговый орган также использует понятие "информационный ресурс" в своих приказах (например, в письме ФНС России от 7 сентября 2018 г. N ЕД-4-2/17467@ "Об информационном ресурсе "Риски" <13>). С учетом избранного законодателем подхода к соотношению содержания вышеуказанных понятий и использования налоговым органом понятия "информационный ресурс" представляется верным обозначить совокупность онлайн-сервисов, информационных систем, мобильных приложений, открытых реестров и сведений, находящихся в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, способную выполнять функции выявления нарушений налогового законодательства и их доказывания в налоговых спорах, понятием "налоговые информационные ресурсы". Введение соответствующего понятия представляется актуальным и с позиции развития концепции процедурно-правовых оснований возникновения налоговых споров <14>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что вопрос выявления разницы между схемой уклонения от уплаты налогов и реальной практикой бизнеса поднимал еще Пленум ВАС РФ в Постановлении от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", на которое до сих пор ссылается судебная практика по налоговым спорам. Напомним, данный документ содержит понятие "необоснованная налоговая выгода", выявление которой как раз и являлось целью налоговых проверок.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что вопрос выявления разницы между схемой уклонения от уплаты налогов и реальной практикой бизнеса поднимал еще Пленум ВАС РФ в Постановлении от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", на которое до сих пор ссылается судебная практика по налоговым спорам. Напомним, данный документ содержит понятие "необоснованная налоговая выгода", выявление которой как раз и являлось целью налоговых проверок.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Следовательно, если налогоплательщик обосновывает, что порядок учета им тех или иных хозяйственных операций (объектов) при определении налоговых обязательств с учетом предусмотренных законодательством мер налогового стимулирования удовлетворяет обобщенному понятию налоговых льгот, то в спорах с налоговыми органами у него появляется дополнительный аргумент о необходимости и обязанности оценки правоприменителем его действий именно через призму преследуемых законодателем целей установления специального регулирования в налоговых правоотношениях.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Следовательно, если налогоплательщик обосновывает, что порядок учета им тех или иных хозяйственных операций (объектов) при определении налоговых обязательств с учетом предусмотренных законодательством мер налогового стимулирования удовлетворяет обобщенному понятию налоговых льгот, то в спорах с налоговыми органами у него появляется дополнительный аргумент о необходимости и обязанности оценки правоприменителем его действий именно через призму преследуемых законодателем целей установления специального регулирования в налоговых правоотношениях.