Порядок обжалования требования об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок обжалования требования об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки вынесения решений и оспариваемого постановления, а также порядок направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов. При этом налогоплательщиком не представлено доказательств, опровергающих размер пеней и штрафа и представленные налоговым органом сведения о состоянии расчетов с бюджетом и расчет налоговых платежей. В связи с этим суд признал постановление ИФНС правомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки вынесения решений и оспариваемого постановления, а также порядок направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов. При этом налогоплательщиком не представлено доказательств, опровергающих размер пеней и штрафа и представленные налоговым органом сведения о состоянии расчетов с бюджетом и расчет налоговых платежей. В связи с этим суд признал постановление ИФНС правомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что само требование общества фактически основано на несогласии с доначислением налога на имущество. Общество не выразило несогласие с порядком взыскания, поэтому оспариваемым документом должно быть не требование об уплате, а сообщение об исчислении налога на имущество и сообщение об отказе в предоставлении налоговой льготы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что само требование общества фактически основано на несогласии с доначислением налога на имущество. Общество не выразило несогласие с порядком взыскания, поэтому оспариваемым документом должно быть не требование об уплате, а сообщение об исчислении налога на имущество и сообщение об отказе в предоставлении налоговой льготы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Как в досудебном порядке обжаловать требование налогового органа об уплате задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Как в досудебном порядке обжаловать требование налогового органа об уплате задолженности
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В случае превышения двухлетнего срока возражения относительно нарушения длительности проведения налоговой проверки могут быть заявлены налогоплательщиком как при рассмотрении предъявленного к нему в судебном порядке требования о взыскании задолженности, так и при оспаривании самим налогоплательщиком выставленного налоговым органом требования об уплате налога, оспаривании решений (постановлений), принятых налоговым органом в рамках внесудебного взыскания задолженности, что согласуется с п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ N 57.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В случае превышения двухлетнего срока возражения относительно нарушения длительности проведения налоговой проверки могут быть заявлены налогоплательщиком как при рассмотрении предъявленного к нему в судебном порядке требования о взыскании задолженности, так и при оспаривании самим налогоплательщиком выставленного налоговым органом требования об уплате налога, оспаривании решений (постановлений), принятых налоговым органом в рамках внесудебного взыскания задолженности, что согласуется с п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ N 57.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что впредь до внесения федеральным законодателем в правовое регулирование изменений, вытекающих из постановления N 28-П, требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр. Конституционный Суд Российской Федерации счел возможным установить именно такой порядок применения оспариваемых положений как компромиссный между противоположными по последствиям для тех или иных видов и очередей кредиторов вариантами, используемыми в судебной практике.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что впредь до внесения федеральным законодателем в правовое регулирование изменений, вытекающих из постановления N 28-П, требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр. Конституционный Суд Российской Федерации счел возможным установить именно такой порядок применения оспариваемых положений как компромиссный между противоположными по последствиям для тех или иных видов и очередей кредиторов вариантами, используемыми в судебной практике.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)С учетом закрепленного в Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда, суду следует принимать меры к установлению обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у названного выше лица объективной возможности в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)С учетом закрепленного в Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда, суду следует принимать меры к установлению обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у названного выше лица объективной возможности в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендатора расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)Арендатор и арендодатель оформляют и подписывают акты зачета встречных требований (в отношении арендной платы и стоимости неотделимых улучшений).
(Консультация эксперта, 2025)Арендатор и арендодатель оформляют и подписывают акты зачета встречных требований (в отношении арендной платы и стоимости неотделимых улучшений).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется по имущественным требованиям об обязании налогового органа возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты; по делам об оспаривании решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы; по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений налоговых органов о взыскании налогов; по требованиям о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов, заявленным после отказа налоговых органов в возврате (зачете) спорных сумм в добровольном порядке по заявлению налогоплательщика.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется по имущественным требованиям об обязании налогового органа возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты; по делам об оспаривании решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы; по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений налоговых органов о взыскании налогов; по требованиям о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов, заявленным после отказа налоговых органов в возврате (зачете) спорных сумм в добровольном порядке по заявлению налогоплательщика.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4. В каком порядке физическое лицо должно обратиться в суд, если полагает, что налоговый орган вынес в отношении его незаконное решение (например, направил требование об уплате налога, которое налогоплательщик считает незаконным)?
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4. В каком порядке физическое лицо должно обратиться в суд, если полагает, что налоговый орган вынес в отношении его незаконное решение (например, направил требование об уплате налога, которое налогоплательщик считает незаконным)?
Статья: Должны ли налоговики уплатить проценты при зачете оспоренной в суде недоимки в счет погашения иных доначислений?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)По результатам выездной проверки компании были доначислены налог на прибыль и НДС. Поскольку требование об их уплате компания не исполнила, сумма доначислений была списана с ее счетов в банке. В дальнейшем компания в судебном порядке оспорила часть доначислений, в результате чего у нее образовалась переплата по налогу на прибыль. Налоговики произвели возврат переплаты путем ее зачета в счет имеющейся у компании недоимки по НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)По результатам выездной проверки компании были доначислены налог на прибыль и НДС. Поскольку требование об их уплате компания не исполнила, сумма доначислений была списана с ее счетов в банке. В дальнейшем компания в судебном порядке оспорила часть доначислений, в результате чего у нее образовалась переплата по налогу на прибыль. Налоговики произвели возврат переплаты путем ее зачета в счет имеющейся у компании недоимки по НДС.
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Необходимо отметить, что в учебной и научной литературе обращает на себя внимание терминология "бесспорное взыскание" или "безакцептное взыскание", что вызывает неоднозначную реакцию среди правоведов, так как процедура взыскания в общем порядке подлежит оспариванию в случае, если налоговые органы ее нарушили, тем самым нарушив права и законные интересы налогоплательщиков. Иной аспект реализации данных правоотношений позволяет однозначно конституировать, что порядок взыскания законодателем максимально упрощен ввиду необходимости обеспечения поступления соответствующих сумм в бюджет в максимально короткие сроки. К тому же, обращаясь к срокам исполнения требования об уплате налога, который составляет в общем порядке восемь дней, наглядно видна возможность максимально быстро осуществить взыскание, соблюдая требования законодательства. Некорректность указанных выражений вводит налогоплательщиков в заблуждение, влияя на возможность оспаривания актов налогового органа, однако в основе заложен уровень налоговой культуры, который предопределяет возможность анализировать нормы права и применять действующее законодательство посредством реализации своих прав и обязанностей.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Необходимо отметить, что в учебной и научной литературе обращает на себя внимание терминология "бесспорное взыскание" или "безакцептное взыскание", что вызывает неоднозначную реакцию среди правоведов, так как процедура взыскания в общем порядке подлежит оспариванию в случае, если налоговые органы ее нарушили, тем самым нарушив права и законные интересы налогоплательщиков. Иной аспект реализации данных правоотношений позволяет однозначно конституировать, что порядок взыскания законодателем максимально упрощен ввиду необходимости обеспечения поступления соответствующих сумм в бюджет в максимально короткие сроки. К тому же, обращаясь к срокам исполнения требования об уплате налога, который составляет в общем порядке восемь дней, наглядно видна возможность максимально быстро осуществить взыскание, соблюдая требования законодательства. Некорректность указанных выражений вводит налогоплательщиков в заблуждение, влияя на возможность оспаривания актов налогового органа, однако в основе заложен уровень налоговой культуры, который предопределяет возможность анализировать нормы права и применять действующее законодательство посредством реализации своих прав и обязанностей.
"Российские процессуалисты о праве, законе и судебной практике: к 20-летию Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации: монография"
(отв. ред. В.В. Молчанов)
("Статут", 2023)Законопроектом закреплены и иные случаи взыскания задолженности исключительно в судебном порядке: пропуск налоговым органом установленного законом срока для внесудебного взыскания; обжалование физическим лицом налогового уведомления, требования об уплате задолженности в вышестоящий налоговый орган. Кроме того, взыскание не допускается, а уже начатое взыскание приостанавливается в случае обращения гражданина в суд с административным исковым заявлением об оспаривании налогового уведомления, требования об уплате задолженности.
(отв. ред. В.В. Молчанов)
("Статут", 2023)Законопроектом закреплены и иные случаи взыскания задолженности исключительно в судебном порядке: пропуск налоговым органом установленного законом срока для внесудебного взыскания; обжалование физическим лицом налогового уведомления, требования об уплате задолженности в вышестоящий налоговый орган. Кроме того, взыскание не допускается, а уже начатое взыскание приостанавливается в случае обращения гражданина в суд с административным исковым заявлением об оспаривании налогового уведомления, требования об уплате задолженности.
Статья: Проценты по займам для уплаты налогов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В этой ситуации вынесение налоговым органом решения по результатам проверки произведено по результатам оценки законности действий компании, данной инспекцией в пределах своих полномочий. Такая оценка не может быть квалифицирована в качестве противоправных действий налоговой при вынесении решения по результатам проверки. Действия должностных лиц инспекции, связанные с проведением выездной проверки, а также составлением по ее итогам акта и решения о привлечении к налоговой ответственности, не были признаны судебным решением незаконными и противоправными. Суды не нашли вины налогового органа в причинении компании убытков и причинно-следственной связи между решением налогового органа и заключением компанией договоров процентного займа со своими учредителями. Компания самостоятельно приняла решение по уплате доначисленных сумм налогов и пеней, не дожидаясь результата судебного обжалования акта налогового органа. Она не воспользовалась правом, предоставленным п. 5 ст. 138 НК РФ, на заявление требований о приостановлении оспариваемого решения налогового органа, оспаривании наложенных обеспечительных мер, обосновывая свои действия необходимостью участия в тендере. Компания, произведя добровольную уплату доначисленных налогов до оспаривания решения инспекции в судебном порядке, приняла на себя риски наступления неблагоприятных последствий, выбрав возможность извлечения прибыли по контракту. Эти действия являются самостоятельными предпринимательскими рисками, последствия которых не могут быть возложены на государство, поскольку закон позволяет компенсировать понесенные убытки, причиненные только непосредственно виновными действиями.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В этой ситуации вынесение налоговым органом решения по результатам проверки произведено по результатам оценки законности действий компании, данной инспекцией в пределах своих полномочий. Такая оценка не может быть квалифицирована в качестве противоправных действий налоговой при вынесении решения по результатам проверки. Действия должностных лиц инспекции, связанные с проведением выездной проверки, а также составлением по ее итогам акта и решения о привлечении к налоговой ответственности, не были признаны судебным решением незаконными и противоправными. Суды не нашли вины налогового органа в причинении компании убытков и причинно-следственной связи между решением налогового органа и заключением компанией договоров процентного займа со своими учредителями. Компания самостоятельно приняла решение по уплате доначисленных сумм налогов и пеней, не дожидаясь результата судебного обжалования акта налогового органа. Она не воспользовалась правом, предоставленным п. 5 ст. 138 НК РФ, на заявление требований о приостановлении оспариваемого решения налогового органа, оспаривании наложенных обеспечительных мер, обосновывая свои действия необходимостью участия в тендере. Компания, произведя добровольную уплату доначисленных налогов до оспаривания решения инспекции в судебном порядке, приняла на себя риски наступления неблагоприятных последствий, выбрав возможность извлечения прибыли по контракту. Эти действия являются самостоятельными предпринимательскими рисками, последствия которых не могут быть возложены на государство, поскольку закон позволяет компенсировать понесенные убытки, причиненные только непосредственно виновными действиями.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.11.2022 N Ф08-12710/22 <О признании судьями решений налоговой инспекции обоснованными>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- при рассмотрении предъявленного ей в судебном порядке требования о взыскании задолженности;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- при рассмотрении предъявленного ей в судебном порядке требования о взыскании задолженности;
Вопрос: О предложении по установлению критерия добросовестности контрагента-продавца и доначислении налогов, если налогоплательщик знал (должен был знать) о недобросовестном поведении контрагента.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-02-06/39284)В этой связи при наличии претензий со стороны налоговых органов к добросовестным налогоплательщикам с требованием уплатить налоги, не уплаченные контрагентами этого налогоплательщика, целесообразно обжаловать такие действия, решения в порядке, предусмотренном главой 19 Кодекса, поскольку подобные доначисления не могут являться обоснованными.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-02-06/39284)В этой связи при наличии претензий со стороны налоговых органов к добросовестным налогоплательщикам с требованием уплатить налоги, не уплаченные контрагентами этого налогоплательщика, целесообразно обжаловать такие действия, решения в порядке, предусмотренном главой 19 Кодекса, поскольку подобные доначисления не могут являться обоснованными.