Порядок определения доходов и расходов при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок определения доходов и расходов при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О порядке определения доходов и расходов по операциям РЕПО для налогоплательщиков, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)Вопрос: Порядок и особенности применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) устанавливаются гл. 26.2 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)Вопрос: Порядок и особенности применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) устанавливаются гл. 26.2 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"93. Крестьянские (фермерские) хозяйства (организации), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, что вытекает из измененной редакции "Закона о бухгалтерском учете" (в ред. Закона N 191-ФЗ). Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов (он остается прежним и не изменяется). Для их учета следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", а также Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях. М., Минсельхоз РФ, 2002 (утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"93. Крестьянские (фермерские) хозяйства (организации), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, что вытекает из измененной редакции "Закона о бухгалтерском учете" (в ред. Закона N 191-ФЗ). Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов (он остается прежним и не изменяется). Для их учета следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", а также Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях. М., Минсельхоз РФ, 2002 (утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559).
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)7. Изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как "сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов".
(разработаны Минфином России)7. Изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как "сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов".
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства (ОС)?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ("доходы минус расходы"), в качестве расходов на приобретение учитывается первоначальная стоимость объекта ОС. Она определяется в порядке, установленном для целей бухучета, т.е. в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@)).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ("доходы минус расходы"), в качестве расходов на приобретение учитывается первоначальная стоимость объекта ОС. Она определяется в порядке, установленном для целей бухучета, т.е. в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@)).
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" командировочные расходы учитываются в порядке, установленном для налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Полагаем, что вы можете применять разъяснения государственных органов по учету аналогичных расходов для налога на прибыль. Например, чтобы понять, какие расходы относятся к командировочным, можно руководствоваться Письмом Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25042, из которого следует, что перечень расходов из пп. 12 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ не является исчерпывающим, поэтому в затратах можно учитывать и иные расходы, которые относятся к командировочным. Это, например, суммы туристического налога, которые уплачены при найме жилья (Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" командировочные расходы учитываются в порядке, установленном для налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Полагаем, что вы можете применять разъяснения государственных органов по учету аналогичных расходов для налога на прибыль. Например, чтобы понять, какие расходы относятся к командировочным, можно руководствоваться Письмом Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25042, из которого следует, что перечень расходов из пп. 12 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ не является исчерпывающим, поэтому в затратах можно учитывать и иные расходы, которые относятся к командировочным. Это, например, суммы туристического налога, которые уплачены при найме жилья (Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816).
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2025)некоторые расходы, которые учитываются на УСН с объектом "доходы минус расходы", определяются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда (ст. ст. 254, 255, пп. 5, 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)некоторые расходы, которые учитываются на УСН с объектом "доходы минус расходы", определяются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда (ст. ст. 254, 255, пп. 5, 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.8.4. Изменен порядок определения размера
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.8.4. Изменен порядок определения размера
Вопрос: С доходов ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", взыскиваются алименты. Как подтвердить расходы ИП для целей расчета алиментов? Обязан ли это делать налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 30.01.2018 N 03-11-11/5101 отмечается, что такой порядок относится исключительно к определению расходов в целях начисления алиментов.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 30.01.2018 N 03-11-11/5101 отмечается, что такой порядок относится исключительно к определению расходов в целях начисления алиментов.
Вопрос: У организации есть кредиторская задолженность с 2021 г. (применялась УСН "доходы минус расходы"). В 2023 г. (применяется АУСН "доходы минус расходы") с кредитором заключено соглашение, по которому при оплате 75% задолженности она считается погашенной в полном объеме. Как эта операция учитывается в целях АУСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем в части УСН применяется кассовый метод, который означает, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Соответственно, в силу указанного требования в 2021 г., когда общество применяло УСН, такие расходы не были и не могли быть учтены в связи с их неоплатой контрагенту. Учитывая приведенную выше норму в части учета расходов по АУСН при переходе с иных режимов налогообложения, она не применяется в силу того, что указанный расход не относится к прошлому периоду (2021 г.), а относится к 2023 г. (в силу кассового метода учета расходов и доходов по УСН и АУСН).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем в части УСН применяется кассовый метод, который означает, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Соответственно, в силу указанного требования в 2021 г., когда общество применяло УСН, такие расходы не были и не могли быть учтены в связи с их неоплатой контрагенту. Учитывая приведенную выше норму в части учета расходов по АУСН при переходе с иных режимов налогообложения, она не применяется в силу того, что указанный расход не относится к прошлому периоду (2021 г.), а относится к 2023 г. (в силу кассового метода учета расходов и доходов по УСН и АУСН).
Статья: Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХО (комментарий к Закону от 28.12.2022 N 564-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)- применяется особый порядок учета расходов, которые были оплачены, но не были учтены до перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы";
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)- применяется особый порядок учета расходов, которые были оплачены, но не были учтены до перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы";