Порядок осуществления оценки налоговых расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок осуществления оценки налоговых расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2023 N 15АП-1671/2023 по делу N А32-34397/2022
Требование: О признании незаконными решения и предписания антимонопольной службы.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции, проанализировав аукционную документацию, пришел к выводу, что ее положения не свидетельствуют о неравных условиях для участников закупки, а являются предпринимательскими расходами и рисками лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность и выбравших определенную систему налогообложения, а вывод в решении УФАС о противоречии принципам справедливости и информационной открытости документации в части установления порядка оценки заявок за минусом НДС и по критерию "Оценка Презентации" посчитал необоснованным.
Требование: О признании незаконными решения и предписания антимонопольной службы.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции, проанализировав аукционную документацию, пришел к выводу, что ее положения не свидетельствуют о неравных условиях для участников закупки, а являются предпринимательскими расходами и рисками лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность и выбравших определенную систему налогообложения, а вывод в решении УФАС о противоречии принципам справедливости и информационной открытости документации в части установления порядка оценки заявок за минусом НДС и по критерию "Оценка Презентации" посчитал необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ".
Вопрос: Об оценке экономической обоснованности расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99855)При этом, учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности или полученного результата.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99855)При этом, учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности или полученного результата.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 13.07.2024, с изм. от 30.09.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)2. Оценка налоговых расходов Российской Федерации осуществляется ежегодно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
(ред. от 13.07.2024, с изм. от 30.09.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)2. Оценка налоговых расходов Российской Федерации осуществляется ежегодно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(утв. Минфином России)- нормативное закрепление порядка признания налоговых расходов Российской Федерации эффективными (неэффективными) и подготовка предложений об отмене (донастройки) налоговых льгот, обуславливающих налоговые расходы, не соответствующие критериям эффективности;
(утв. Минфином России)- нормативное закрепление порядка признания налоговых расходов Российской Федерации эффективными (неэффективными) и подготовка предложений об отмене (донастройки) налоговых льгот, обуславливающих налоговые расходы, не соответствующие критериям эффективности;