Порядок принудительного взыскания налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок принудительного взыскания налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101.4 "Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ПФР неправомерной, сроки проверки представленных страхователем сведений законом не урегулированы, однако НК РФ установлены сроки проведения проверки - 10 дней со дня выявления нарушения. В связи с тождественностью правового регулирования процедуры взыскания налогов и страховых взносов суд отметил, что пропуск срока проведения проверки не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ПФР неправомерной, сроки проверки представленных страхователем сведений законом не урегулированы, однако НК РФ установлены сроки проведения проверки - 10 дней со дня выявления нарушения. В связи с тождественностью правового регулирования процедуры взыскания налогов и страховых взносов суд отметил, что пропуск срока проведения проверки не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, в данном деле предметом оспаривания является ненормативный правовой акт налогового органа по итогам камеральной проверки, а не требование об уплате налога или решение о взыскании налога в принудительном порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, в данном деле предметом оспаривания является ненормативный правовой акт налогового органа по итогам камеральной проверки, а не требование об уплате налога или решение о взыскании налога в принудительном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ8.1. Влечет ли смена места учета налогоплательщика изменение порядка исчисления сроков принудительного взыскания налога?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"6. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"6. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3. Каков порядок (в соответствии с общим правилом) принудительного взыскания суммы налоговой задолженности с организации-налогоплательщика и (или) индивидуального предпринимателя - налогоплательщика? Каков порядок принудительного взыскания суммы налоговой задолженности с физического лица, не имеющего специального статуса предпринимателя?
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3. Каков порядок (в соответствии с общим правилом) принудительного взыскания суммы налоговой задолженности с организации-налогоплательщика и (или) индивидуального предпринимателя - налогоплательщика? Каков порядок принудительного взыскания суммы налоговой задолженности с физического лица, не имеющего специального статуса предпринимателя?
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Целесообразно проанализировать новый порядок принудительного взыскания налоговой задолженности с физических лиц в редакции Закона N 263-ФЗ, подробно описав порядок исчисления сроков при принудительном исполнении налоговой обязанности в отношении налогоплательщиков - физических лиц.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Целесообразно проанализировать новый порядок принудительного взыскания налоговой задолженности с физических лиц в редакции Закона N 263-ФЗ, подробно описав порядок исчисления сроков при принудительном исполнении налоговой обязанности в отношении налогоплательщиков - физических лиц.
Статья: Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)В связи с введением единого налогового счета скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням, штрафам с организаций и ИП. Основные этапы остались прежними: требование об уплате, списание денег с банковских счетов с блокировкой счета, взыскание остатка долга за счет имущества. Однако нюансы изменились.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)В связи с введением единого налогового счета скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням, штрафам с организаций и ИП. Основные этапы остались прежними: требование об уплате, списание денег с банковских счетов с блокировкой счета, взыскание остатка долга за счет имущества. Однако нюансы изменились.
Статья: Налоговый беспредел. Долги в казну будут взыскивать без суда?
(Рывкин В., Сидельников А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)В целом данная процедура практически не поменяет существующий принудительный порядок взыскания налогов. Однако необходимо отметить, что у налогоплательщиков могут возникнуть проблемы в переходный период после принятия соответствующего закона. Урегулировать ситуацию позволит правоприменительная практика, связанная с новым порядком взыскания задолженности по налогам с физических лиц.
(Рывкин В., Сидельников А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)В целом данная процедура практически не поменяет существующий принудительный порядок взыскания налогов. Однако необходимо отметить, что у налогоплательщиков могут возникнуть проблемы в переходный период после принятия соответствующего закона. Урегулировать ситуацию позволит правоприменительная практика, связанная с новым порядком взыскания задолженности по налогам с физических лиц.
Статья: Злоупотребление должником правом на обращение в суд с заявлением о собственном банкротстве
(Конев Д.В., Конева Т.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 8)<4> Впоследствии арбитражный суд в деле по заявлению уполномоченного органа о признании указанного хозяйственного общества несостоятельным (банкротом) также пришел к выводу об отсутствии оснований для введения в отношении должника процедуры банкротства в связи с несоблюдением уполномоченным органом бесспорного порядка принудительного взыскания налоговой задолженности и наличием реальной возможности ее взыскания в рамках возбужденного в отношении должника исполнительного производства (см.: Определение Арбитражного суда Свердловской области от 29 января 2024 г. по делу N А60-57996/2023).
(Конев Д.В., Конева Т.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 8)<4> Впоследствии арбитражный суд в деле по заявлению уполномоченного органа о признании указанного хозяйственного общества несостоятельным (банкротом) также пришел к выводу об отсутствии оснований для введения в отношении должника процедуры банкротства в связи с несоблюдением уполномоченным органом бесспорного порядка принудительного взыскания налоговой задолженности и наличием реальной возможности ее взыскания в рамках возбужденного в отношении должника исполнительного производства (см.: Определение Арбитражного суда Свердловской области от 29 января 2024 г. по делу N А60-57996/2023).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Установлено, что правовая возможность взыскания недоимки налоговым органом не утрачена, необходимые меры по взысканию спорной задолженности были приняты, сроки взыскания налогов в принудительном порядке соблюдены. В связи с этим недоимка признанию безнадежной к взысканию не подлежит (Постановление АС МО от 15.08.2022 N Ф05-14670/2022 по делу N А40-188565/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Установлено, что правовая возможность взыскания недоимки налоговым органом не утрачена, необходимые меры по взысканию спорной задолженности были приняты, сроки взыскания налогов в принудительном порядке соблюдены. В связи с этим недоимка признанию безнадежной к взысканию не подлежит (Постановление АС МО от 15.08.2022 N Ф05-14670/2022 по делу N А40-188565/2021).
Статья: Возможно ли принудительное взыскание налогов при нарушении сроков налоговой инспекцией: ВС РФ уточнил свою позицию
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)В настоящее время действует разъяснение п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 <2>: несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 89, п. 1 и 5 ст. 100, п. 1, 6, 9 ст. 101, п. 1, 6, 10 ст. 101.4, п. 3 ст. 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), ст. 70 НК РФ, не влечет за собой изменение порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена НК РФ.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)В настоящее время действует разъяснение п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 <2>: несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 89, п. 1 и 5 ст. 100, п. 1, 6, 9 ст. 101, п. 1, 6, 10 ст. 101.4, п. 3 ст. 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), ст. 70 НК РФ, не влечет за собой изменение порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена НК РФ.
Статья: Опоздавшее требование по камералке - насколько оно законно?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)Если срок камеральной проверки затягивается, не думайте, что это будет поводом оспорить ее результаты. Такая оплошность не помешает ИФНС взыскать налог, если она сможет доказать нарушения. Сорванные сроки проведения камеральной проверки не меняют порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней <18>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)Если срок камеральной проверки затягивается, не думайте, что это будет поводом оспорить ее результаты. Такая оплошность не помешает ИФНС взыскать налог, если она сможет доказать нарушения. Сорванные сроки проведения камеральной проверки не меняют порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней <18>.