Порядок расчета и уплаты пени при нарушении срока уплаты налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок расчета и уплаты пени при нарушении срока уплаты налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2024 N 88а-4478/2024 по делу N 2а-399/2023 (УИД 63RS0025-01-2022-004142-98)
Категория: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Споры с налоговыми органами.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней; 2) О взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней.
Требования заявителя: 3) О признании действий (бездействия) незаконными.
Обстоятельства: В связи с наличием в собственности спорного имущества у ответчика возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному и имущественному налогам за год. Порядок и срок взыскания задолженности не нарушены, расчет произведен правильно.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Оставлено без рассмотрения.Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что в связи с наличием в собственности указанного выше имущества у М. возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному и имущественному налогам за 2020 год. Установив, что порядок и срок взыскания задолженности не нарушены, проверив расчет и признавая его правильным, а также принимая во внимание, что административный ответчик доказательств уплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу не представил, суд первой инстанции пришел к выводу, с которым согласился суд апелляционной инстанции, о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика суммы задолженности в заявленном налоговым органом размере.
Категория: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Споры с налоговыми органами.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней; 2) О взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней.
Требования заявителя: 3) О признании действий (бездействия) незаконными.
Обстоятельства: В связи с наличием в собственности спорного имущества у ответчика возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному и имущественному налогам за год. Порядок и срок взыскания задолженности не нарушены, расчет произведен правильно.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Оставлено без рассмотрения.Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что в связи с наличием в собственности указанного выше имущества у М. возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному и имущественному налогам за 2020 год. Установив, что порядок и срок взыскания задолженности не нарушены, проверив расчет и признавая его правильным, а также принимая во внимание, что административный ответчик доказательств уплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу не представил, суд первой инстанции пришел к выводу, с которым согласился суд апелляционной инстанции, о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика суммы задолженности в заявленном налоговым органом размере.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.1.2. ВЫПЛАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ПРОЦЕНТОВ
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В ситуации, когда авансовый платеж не уплачен или уплачен позже установленного срока, нужно иметь в виду позицию арбитражных судов, выраженную в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование". Так, пени за неуплату авансовых платежей должны рассчитываться до даты их фактической уплаты, а в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Также Высший Арбитражный Суд указывает, что в судебном порядке пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Это правило должно применяться в двух случаях:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В ситуации, когда авансовый платеж не уплачен или уплачен позже установленного срока, нужно иметь в виду позицию арбитражных судов, выраженную в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование". Так, пени за неуплату авансовых платежей должны рассчитываться до даты их фактической уплаты, а в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Также Высший Арбитражный Суд указывает, что в судебном порядке пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Это правило должно применяться в двух случаях:
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование".
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование".
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В обоснование заявленного требования общество указало на то, что выставление требования, а также применение предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса мер по принудительному взысканию могут быть осуществлены только в отношении задолженности по налогам, сборам и пеням, начисляемым за несвоевременную уплату налогов. Применительно к авансовым платежам по налогу на прибыль эти меры могут быть применены только в отношении авансовых платежей, исчисляемых по итогам отчетного периода (в силу соответствия порядка их исчисления порядку расчета налога), но не в отношении ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В обоснование заявленного требования общество указало на то, что выставление требования, а также применение предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса мер по принудительному взысканию могут быть осуществлены только в отношении задолженности по налогам, сборам и пеням, начисляемым за несвоевременную уплату налогов. Применительно к авансовым платежам по налогу на прибыль эти меры могут быть применены только в отношении авансовых платежей, исчисляемых по итогам отчетного периода (в силу соответствия порядка их исчисления порядку расчета налога), но не в отношении ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода.