Порядок рассмотрения материалов налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок рассмотрения материалов налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, налоговым органом был соблюден порядок рассмотрения материалов налоговой проверки, а действия по продлению срока рассмотрения материалов были направлены на соблюдение прав и интересов налогоплательщика, а равно обусловлены неоднократным представлением письменных возражений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, налоговым органом был соблюден порядок рассмотрения материалов налоговой проверки, а действия по продлению срока рассмотрения материалов были направлены на соблюдение прав и интересов налогоплательщика, а равно обусловлены неоднократным представлением письменных возражений.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки и порядок проведения камеральной налоговой проверки и не обеспечила ему возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения на акт.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки и порядок проведения камеральной налоговой проверки и не обеспечила ему возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения на акт.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Рассмотрение акта, других материалов проверки и письменных возражений по акту, которые представлены налогоплательщиком, а также принятие решения по результатам проверки осуществляются в порядке, аналогичном порядку рассмотрения материалов налоговой проверки, предусмотренному статьей 101 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Рассмотрение акта, других материалов проверки и письменных возражений по акту, которые представлены налогоплательщиком, а также принятие решения по результатам проверки осуществляются в порядке, аналогичном порядку рассмотрения материалов налоговой проверки, предусмотренному статьей 101 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)14. Рассмотрение акта, других материалов проверки и письменных возражений по акту, которые представлены налогоплательщиком, а также принятие решения по результатам проверки осуществляется в порядке, аналогичном порядку рассмотрения материалов налоговой проверки, предусмотренному статьей 101 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.11.2025)14. Рассмотрение акта, других материалов проверки и письменных возражений по акту, которые представлены налогоплательщиком, а также принятие решения по результатам проверки осуществляется в порядке, аналогичном порядку рассмотрения материалов налоговой проверки, предусмотренному статьей 101 настоящего Кодекса.
Статья: Исключительный повод для возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении: сложности восприятия новеллы в правоприменении
(Казаков А.А.)
("Российский судья", 2024, N 6)Стоит отметить, что в этом случае материалы были направлены налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 32 НК РФ. Решение <11>, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, было обжаловано в административном (апелляционном) порядке. Соответственно, оно вступило в силу с момента, когда вышестоящий налоговый орган оставил апелляционную жалобу налогоплательщика без рассмотрения (п. 3 ст. 101.2 НК РФ), т.е. задолго до возбуждения уголовного дела. Кассационной инстанцией не принято во внимание, что в арбитражном суде, согласно положениям налогового законодательства, как раз оспаривается вступившее в силу решение. Такое судебное обжалование само по себе не должно влиять на процесс направления материалов в следственный орган и тем более на законность принятого постановления о возбуждении уголовного дела. Думается, что также не принципиально, составлялся или регистрировался в качестве повода рапорт об обнаружении признаков преступления. Важно, что надлежащим источником послужили материалы, направленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Наконец, неизвестна отечественному законодателю такая характеристика уголовно-процессуального решения, как преждевременность. Поэтому в этой ситуации признание судами постановления следователя незаконным и необоснованным вызывает обоснованные сомнения.
(Казаков А.А.)
("Российский судья", 2024, N 6)Стоит отметить, что в этом случае материалы были направлены налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 32 НК РФ. Решение <11>, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, было обжаловано в административном (апелляционном) порядке. Соответственно, оно вступило в силу с момента, когда вышестоящий налоговый орган оставил апелляционную жалобу налогоплательщика без рассмотрения (п. 3 ст. 101.2 НК РФ), т.е. задолго до возбуждения уголовного дела. Кассационной инстанцией не принято во внимание, что в арбитражном суде, согласно положениям налогового законодательства, как раз оспаривается вступившее в силу решение. Такое судебное обжалование само по себе не должно влиять на процесс направления материалов в следственный орган и тем более на законность принятого постановления о возбуждении уголовного дела. Думается, что также не принципиально, составлялся или регистрировался в качестве повода рапорт об обнаружении признаков преступления. Важно, что надлежащим источником послужили материалы, направленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Наконец, неизвестна отечественному законодателю такая характеристика уголовно-процессуального решения, как преждевременность. Поэтому в этой ситуации признание судами постановления следователя незаконным и необоснованным вызывает обоснованные сомнения.
Статья: О последствиях камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель налогового органа (его заместитель) выясняет, извещены ли участники производства по делу в предусмотренном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении рассмотрения;
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель налогового органа (его заместитель) выясняет, извещены ли участники производства по делу в предусмотренном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении рассмотрения;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2023 N 03-02-07/5069 <О последствиях нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе сроков их рассмотрения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в их отсутствие либо об отложении указанного рассмотрения:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в их отсутствие либо об отложении указанного рассмотрения:
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)По завершении дополнительных мероприятий руководитель инспекции (его заместитель) рассмотрит в общем порядке все материалы налоговой проверки, включая (п. 1 ст. 101 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)По завершении дополнительных мероприятий руководитель инспекции (его заместитель) рассмотрит в общем порядке все материалы налоговой проверки, включая (п. 1 ст. 101 НК РФ):
Статья: Взыскание налоговой задолженности при нарушении налоговиками сроков
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Конституционный суд РФ указал, что оспариваемые положения устанавливают сроки на принятие решений о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, право взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (п. 3 и 7 ст. 46 НК РФ), годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (п. 1 ст. 47 НК РФ), двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ), а также сроки и порядок принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Конституционный суд РФ указал, что оспариваемые положения устанавливают сроки на принятие решений о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, право взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (п. 3 и 7 ст. 46 НК РФ), годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (п. 1 ст. 47 НК РФ), двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ), а также сроки и порядок принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамДело в том, что Президиум ВАС РФ в Постановлении от 03.04.2012 N 15129/11 отметил, что вышестоящий налоговый орган вправе после отмены решения принять новое решение и уже в порядке административного контроля обеспечить налогоплательщику возможность участия в рассмотрении материалов проверки.