Порядок рассмотрения обращений налоговыми органами
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок рассмотрения обращений налоговыми органами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках конкурсного производства суд включил требование налогового органа об уплате доначисленных налогов в реестр требований кредиторов. Затем конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности участника и бывшего генерального директора общества-должника. После этого участник общества обжаловал в вышестоящий налоговый орган решение о доначислении налогов, однако жалоба была оставлена без рассмотрения в связи с отсутствием подтверждения полномочий участника на представление интересов общества. После этого участник обратился в суд с требованием об отмене решения о доначислении налогов. Поскольку вышестоящий налоговый орган не рассмотрел жалобу по существу, суд первой инстанции оставил заявление без рассмотрения, сославшись на несоблюдение досудебного порядка обжалования. Налоговый орган полагал, что заявление следует оставить без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора, а также исчерпанием права на судебную защиту из-за обжалования участником общества определения суда о включении требования налогового органа в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве общества. Суды апелляционной и кассационной инстанций не согласились с позицией налогового органа, указав, что участнику общества, привлекаемому к субсидиарной ответственности, должно быть обеспечено право на судебную защиту посредством рассмотрения судом его возражений в порядке гл. 24 АПК РФ. В рамках дела о банкротстве не были исследованы основания доначисления налогов, в связи с чем оставление заявления без рассмотрения препятствует реализации участником общества права на судебную защиту, поэтому дело подлежит рассмотрению по существу в суде первой инстанции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках конкурсного производства суд включил требование налогового органа об уплате доначисленных налогов в реестр требований кредиторов. Затем конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности участника и бывшего генерального директора общества-должника. После этого участник общества обжаловал в вышестоящий налоговый орган решение о доначислении налогов, однако жалоба была оставлена без рассмотрения в связи с отсутствием подтверждения полномочий участника на представление интересов общества. После этого участник обратился в суд с требованием об отмене решения о доначислении налогов. Поскольку вышестоящий налоговый орган не рассмотрел жалобу по существу, суд первой инстанции оставил заявление без рассмотрения, сославшись на несоблюдение досудебного порядка обжалования. Налоговый орган полагал, что заявление следует оставить без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора, а также исчерпанием права на судебную защиту из-за обжалования участником общества определения суда о включении требования налогового органа в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве общества. Суды апелляционной и кассационной инстанций не согласились с позицией налогового органа, указав, что участнику общества, привлекаемому к субсидиарной ответственности, должно быть обеспечено право на судебную защиту посредством рассмотрения судом его возражений в порядке гл. 24 АПК РФ. В рамках дела о банкротстве не были исследованы основания доначисления налогов, в связи с чем оставление заявления без рассмотрения препятствует реализации участником общества права на судебную защиту, поэтому дело подлежит рассмотрению по существу в суде первой инстанции.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 42 "Права лиц, не участвовавших в деле, о правах и об обязанностях которых арбитражный суд принял судебный акт" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Компания, в отношении которой подано заявление о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам налогоплательщика-банкрота, оспорила доначисление налогоплательщику НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховых взносов. Компания отметила, что в рамках дела о банкротстве общества уже не имеет возможности оспорить размер задолженности, поскольку суд отказал в восстановлении срока на обжалование включения требований налогового органа в реестр требований кредиторов. Общество не обжаловало доначисления в судебном порядке. Компания сослалась на Постановление КС РФ от 16.11.2021 N 49-П, настаивая на наличии у нее права оспаривать доначисление. Суд отказал компании, указав, что оспариваемое решение принято исключительно в отношении общества-банкрота, не затрагивает и не нарушает законных прав и интересов компании как плательщика налогов. Суд отклонил ссылку на Постановление КС РФ от 16.11.2021 N 49-П, поскольку оно не предусматривает право контролирующих деятельность общества лиц оспаривать непосредственно решение налогового органа в порядке гл. 24 АПК РФ в случае, если такое решение не было предметом рассмотрения суда по заявлению самого налогоплательщика. Лица, контролирующие деятельность должника, в рамках дела о банкротстве лишены права представлять возражения по требованиям налогового органа в части их состава и размера только при наличии вступившего в законную силу судебного акта, которым подтверждена правомерность решения налогового органа. При отсутствии такого судебного акта контролирующее деятельность должника лицо вправе представлять возражения по требованиям налогового органа в части их состава и размера в рамках дела о банкротстве при рассмотрении судом вопроса о включении требований налогового органа в реестр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Компания, в отношении которой подано заявление о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам налогоплательщика-банкрота, оспорила доначисление налогоплательщику НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховых взносов. Компания отметила, что в рамках дела о банкротстве общества уже не имеет возможности оспорить размер задолженности, поскольку суд отказал в восстановлении срока на обжалование включения требований налогового органа в реестр требований кредиторов. Общество не обжаловало доначисления в судебном порядке. Компания сослалась на Постановление КС РФ от 16.11.2021 N 49-П, настаивая на наличии у нее права оспаривать доначисление. Суд отказал компании, указав, что оспариваемое решение принято исключительно в отношении общества-банкрота, не затрагивает и не нарушает законных прав и интересов компании как плательщика налогов. Суд отклонил ссылку на Постановление КС РФ от 16.11.2021 N 49-П, поскольку оно не предусматривает право контролирующих деятельность общества лиц оспаривать непосредственно решение налогового органа в порядке гл. 24 АПК РФ в случае, если такое решение не было предметом рассмотрения суда по заявлению самого налогоплательщика. Лица, контролирующие деятельность должника, в рамках дела о банкротстве лишены права представлять возражения по требованиям налогового органа в части их состава и размера только при наличии вступившего в законную силу судебного акта, которым подтверждена правомерность решения налогового органа. При отсутствии такого судебного акта контролирующее деятельность должника лицо вправе представлять возражения по требованиям налогового органа в части их состава и размера в рамках дела о банкротстве при рассмотрении судом вопроса о включении требований налогового органа в реестр.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.09.2024 N 03-05-05-01/89707 <Незавершенное строительство может облагаться налогом по кадастровой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)При рассмотрении заявления ИФНС может запросить подтверждающие сведения - в порядке, установленном п. 3.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 4.1 ст. 382 НК РФ). Представить сведения по запросу нужно в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщить о причинах неисполнения (абз. 3 п. 3.1 ст. 362 НК РФ). По сообщению о неисполненном запросе ИФНС обязана в трехдневный срок проинформировать плательщика:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)При рассмотрении заявления ИФНС может запросить подтверждающие сведения - в порядке, установленном п. 3.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 4.1 ст. 382 НК РФ). Представить сведения по запросу нужно в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщить о причинах неисполнения (абз. 3 п. 3.1 ст. 362 НК РФ). По сообщению о неисполненном запросе ИФНС обязана в трехдневный срок проинформировать плательщика:
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган рассматривает поданное налогоплательщиком заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС и принимает решение (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 176.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган рассматривает поданное налогоплательщиком заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС и принимает решение (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 176.1 НК РФ):