Порядок списания запасных частей
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок списания запасных частей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражается в налоговом учете стоимость запчастей, приобретенных для технического обслуживания и ремонта основных средств?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем следует иметь в виду, что указанный порядок признания в расходах стоимости запасных частей применяется, когда возможность отнести расходы к конкретному виду производимой продукции (работ, услуг) отсутствует. Существует судебная практика, согласно которой если запасные части списаны на ремонт основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства продукции, то их стоимость должна учитываться для целей исчисления налога на прибыль в качестве прямых расходов и рассчитываться с учетом остатка произведенной и нереализованной продукции (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.08.2017 N Ф03-2571/2017). Во избежание таких ситуаций налогоплательщики должны экономически обосновать включение расходов на запчасти в состав косвенных, иными словами, должна отсутствовать реальная возможность их учета в составе прямых расходов. Однако суд может встать на сторону налогоплательщика, даже если налоговые органы апеллируют указанным доводом (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.12.2018 N Ф04-5969/2018 по делу N А27-4030/2018).
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем следует иметь в виду, что указанный порядок признания в расходах стоимости запасных частей применяется, когда возможность отнести расходы к конкретному виду производимой продукции (работ, услуг) отсутствует. Существует судебная практика, согласно которой если запасные части списаны на ремонт основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства продукции, то их стоимость должна учитываться для целей исчисления налога на прибыль в качестве прямых расходов и рассчитываться с учетом остатка произведенной и нереализованной продукции (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.08.2017 N Ф03-2571/2017). Во избежание таких ситуаций налогоплательщики должны экономически обосновать включение расходов на запчасти в состав косвенных, иными словами, должна отсутствовать реальная возможность их учета в составе прямых расходов. Однако суд может встать на сторону налогоплательщика, даже если налоговые органы апеллируют указанным доводом (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.12.2018 N Ф04-5969/2018 по делу N А27-4030/2018).
Статья: Распределение затрат на прямые и косвенные: что думают по этому поводу чиновники и суды?
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 1)Затраты на ремонт и обслуживание ОС. В соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ стоимость приобретенных запасных частей, использованных для технического обслуживания и ремонта ОС, может учитываться в том периоде, в котором осуществлены такое техническое обслуживание и ремонт согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ. Однако следует иметь в виду, что указанный порядок признания в расходах стоимости запасных частей применяется, когда возможность отнести расходы к конкретному виду производимой продукции (работ, услуг) отсутствует. Существует судебная практика, согласно которой если запасные части списаны на ремонт ОС, непосредственно участвующих в производственном процессе, то их стоимость должна учитываться для целей исчисления налога на прибыль в качестве прямых расходов и рассчитываться с учетом остатка произведенной и нереализованной продукции. К примеру, в Постановлении АС СЗО от 21.05.2021 N Ф07-4106/2021 по делу N А05-4011/2020 было установлено, что налогоплательщик понес затраты на ремонт и техническое обслуживание основных средств, непосредственно участвующих в производстве продукции. Поскольку спорные затраты связаны с основной производственной деятельностью налогоплательщика, они неправомерно учтены им в составе косвенных расходов.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 1)Затраты на ремонт и обслуживание ОС. В соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ стоимость приобретенных запасных частей, использованных для технического обслуживания и ремонта ОС, может учитываться в том периоде, в котором осуществлены такое техническое обслуживание и ремонт согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ. Однако следует иметь в виду, что указанный порядок признания в расходах стоимости запасных частей применяется, когда возможность отнести расходы к конкретному виду производимой продукции (работ, услуг) отсутствует. Существует судебная практика, согласно которой если запасные части списаны на ремонт ОС, непосредственно участвующих в производственном процессе, то их стоимость должна учитываться для целей исчисления налога на прибыль в качестве прямых расходов и рассчитываться с учетом остатка произведенной и нереализованной продукции. К примеру, в Постановлении АС СЗО от 21.05.2021 N Ф07-4106/2021 по делу N А05-4011/2020 было установлено, что налогоплательщик понес затраты на ремонт и техническое обслуживание основных средств, непосредственно участвующих в производстве продукции. Поскольку спорные затраты связаны с основной производственной деятельностью налогоплательщика, они неправомерно учтены им в составе косвенных расходов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2023 N 540-ФЗ
(ред. от 12.07.2024)
"О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"2. Задолженность открытого акционерного общества "Росагроснаб" (далее - лизинговая компания) по возврату средств федерального бюджета, предоставленных на обеспечение агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией (далее - средства лизингового фонда), может быть в порядке и на условиях, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации, уменьшена Министерством сельского хозяйства Российской Федерации на сумму задолженности по возврату средств лизингового фонда, подлежащей списанию с учета лизинговой компании в связи с прекращением обязательств (признанием погашенными требований по обязательствам) сублизинговых компаний, лизингополучателей и поставщиков (продавцов) предметов лизинга, покупателей и поставщиков (продавцов) запасных частей и другой машиностроительной продукции, приобретенной за счет средств лизингового фонда, а также кредитных организаций (банков), уполномоченных на проведение операций с использованием средств лизингового фонда, по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации.
(ред. от 12.07.2024)
"О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"2. Задолженность открытого акционерного общества "Росагроснаб" (далее - лизинговая компания) по возврату средств федерального бюджета, предоставленных на обеспечение агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией (далее - средства лизингового фонда), может быть в порядке и на условиях, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации, уменьшена Министерством сельского хозяйства Российской Федерации на сумму задолженности по возврату средств лизингового фонда, подлежащей списанию с учета лизинговой компании в связи с прекращением обязательств (признанием погашенными требований по обязательствам) сублизинговых компаний, лизингополучателей и поставщиков (продавцов) предметов лизинга, покупателей и поставщиков (продавцов) запасных частей и другой машиностроительной продукции, приобретенной за счет средств лизингового фонда, а также кредитных организаций (банков), уполномоченных на проведение операций с использованием средств лизингового фонда, по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации.
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)- по элементу "Материальные затраты" прогнозируется стоимость материальных ценностей, которыми снабжается участок для выполнения установленного объема работ и для поддержания в исправном состоянии всех механизмов и оборудования на участке, - как непосредственно списываемых на производство, так и погашаемых в сметно-нормализованном порядке через счет "Расходы будущих периодов".
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)- по элементу "Материальные затраты" прогнозируется стоимость материальных ценностей, которыми снабжается участок для выполнения установленного объема работ и для поддержания в исправном состоянии всех механизмов и оборудования на участке, - как непосредственно списываемых на производство, так и погашаемых в сметно-нормализованном порядке через счет "Расходы будущих периодов".