Порядок уплаты налога на имущество с 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок уплаты налога на имущество с 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.10.2023 N Ф05-3270/2018 по делу N А40-157918/2016
Обстоятельства: Определением разрешены разногласия между залоговым кредитором и конкурсным управляющим.
Решение: Определение отменено в части обязания залогового кредитора перечислить налог на прибыль и арендные платежи. Дело в этой части направлено на новое рассмотрение, поскольку продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для выручки средств и погашения задолженности перед кредиторами, в связи с чем требование об уплате налога на прибыль, возникшего в связи с реализацией данного имущества, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди; суды не учли, что аренда земли не подлежит погашению за счет средств, поступивших от реализации предмета залога.Соответствующий правовой подход также сложился в судебной практике Верховного суда РФ по вопросу о порядке уплаты налога на прибыль с продажи имущества банкрота (определение Верховного Суда РФ от 11.02.2020 N 303-ЭС19-10320(2,4), определении Верховного Суда РФ от 25.11.2021 N 310-ЭС18-26267 (4) по делу N А14-5885/2016, определение Верховного Суда РФ от 06.07.2022 N 301-ЭС17-6998(3)).
Обстоятельства: Определением разрешены разногласия между залоговым кредитором и конкурсным управляющим.
Решение: Определение отменено в части обязания залогового кредитора перечислить налог на прибыль и арендные платежи. Дело в этой части направлено на новое рассмотрение, поскольку продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для выручки средств и погашения задолженности перед кредиторами, в связи с чем требование об уплате налога на прибыль, возникшего в связи с реализацией данного имущества, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди; суды не учли, что аренда земли не подлежит погашению за счет средств, поступивших от реализации предмета залога.Соответствующий правовой подход также сложился в судебной практике Верховного суда РФ по вопросу о порядке уплаты налога на прибыль с продажи имущества банкрота (определение Верховного Суда РФ от 11.02.2020 N 303-ЭС19-10320(2,4), определении Верховного Суда РФ от 25.11.2021 N 310-ЭС18-26267 (4) по делу N А14-5885/2016, определение Верховного Суда РФ от 06.07.2022 N 301-ЭС17-6998(3)).
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 04.10.2023 N 88а-21008/2023 по делу N 2а-1525/2023
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены обязательства.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено.Доводы административного истца о необходимости погашения спорной задолженности за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором, что могло быть обеспечено при самостоятельном исчислении финансовым управляющим налога на имущество за 2020 г. и уплате его за счет вырученных средств, не свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов в кассационном порядке, поскольку к предмету рассматриваемого административного спора в рамках избранного административным истцом способа защиты права оценка действий (бездействия) финансового управляющего и очередность погашения спорных платежей в деле о банкротстве не относится.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены обязательства.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено.Доводы административного истца о необходимости погашения спорной задолженности за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором, что могло быть обеспечено при самостоятельном исчислении финансовым управляющим налога на имущество за 2020 г. и уплате его за счет вырученных средств, не свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов в кассационном порядке, поскольку к предмету рассматриваемого административного спора в рамках избранного административным истцом способа защиты права оценка действий (бездействия) финансового управляющего и очередность погашения спорных платежей в деле о банкротстве не относится.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как определить среднегодовую стоимость основных средств
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Это касается и порядка уплаты налога на имущество, рассчитываемого от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости. ФСБУ 6/2020 не содержит правил расчета остаточной стоимости ОС. Он использует только понятие "балансовая стоимость".
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Это касается и порядка уплаты налога на имущество, рассчитываемого от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости. ФСБУ 6/2020 не содержит правил расчета остаточной стоимости ОС. Он использует только понятие "балансовая стоимость".
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2024)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2024)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.07.2020 N БС-4-21/11156@
"О применении ст. 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 08.07.2020 N 03-05-04-01/59252)Направляем для сведения письмо Минфина России от 08.07.2020 N 03-05-04-01/59252 о порядке зачета при уплате налога на имущество организаций в Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории иностранного государства.
"О применении ст. 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 08.07.2020 N 03-05-04-01/59252)Направляем для сведения письмо Минфина России от 08.07.2020 N 03-05-04-01/59252 о порядке зачета при уплате налога на имущество организаций в Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории иностранного государства.