Порядок выдачи уведомления о подтверждении права на имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок выдачи уведомления о подтверждении права на имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.04.2015 N 307-КГ15-324 по делу N А56-1600/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку на дату уплаты налога у банка имелась переплата по налогу; банк (налоговый агент) обязан предоставить работнику налоговый вычет с начала года независимо от того, в каком месяце работник получил уведомление о подтверждении права на вычет и представил его совместно с заявлением на получение вычета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды, рассматривая настоящий спор указанному эпизоду, проанализировав положения статей 216, 220, 226, 231 Налогового кодекса, пришли к выводу, что описанный выше порядок применения обществом как налоговым агентом имущественного налогового вычета к доходам налогоплательщиков не противоречит положениям главы 23 Налогового кодекса.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку на дату уплаты налога у банка имелась переплата по налогу; банк (налоговый агент) обязан предоставить работнику налоговый вычет с начала года независимо от того, в каком месяце работник получил уведомление о подтверждении права на вычет и представил его совместно с заявлением на получение вычета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды, рассматривая настоящий спор указанному эпизоду, проанализировав положения статей 216, 220, 226, 231 Налогового кодекса, пришли к выводу, что описанный выше порядок применения обществом как налоговым агентом имущественного налогового вычета к доходам налогоплательщиков не противоречит положениям главы 23 Налогового кодекса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должен ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за прошедшие месяцы после получения от работника заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет?
(Консультация эксперта, 2025)Если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент удержал налог без учета данного вычета, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату налогоплательщику. Однако эти положения не устанавливают ограничений на возврат налоговым агентом суммы имущественного налогового вычета за период, на который выдано уведомление о подтверждении права на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент удержал налог без учета данного вычета, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату налогоплательщику. Однако эти положения не устанавливают ограничений на возврат налоговым агентом суммы имущественного налогового вычета за период, на который выдано уведомление о подтверждении права на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за отчетные и налоговый периоды 2023 г. (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)Показатель поля "Код вида уведомления" может принимать следующие значения (п. 5.6 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
(Издательство "Главная книга", 2024)Показатель поля "Код вида уведомления" может принимать следующие значения (п. 5.6 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")Графы 1 - 15 журнала заполняются по данным ввода в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлен имущественный налоговый вычет, а также подачи заявления о выдаче уведомления для налогового агента о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")Графы 1 - 15 журнала заполняются по данным ввода в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлен имущественный налоговый вычет, а также подачи заявления о выдаче уведомления для налогового агента о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
Приказ ФНС РФ от 10.11.2008 N ММ-3-4/588@
"Об утверждении положений об Управлении налогообложения и Управлении досудебного аудита"справки о полученных доходах и удержанных суммах налога, выдаваемой налоговыми агентами налогоплательщикам по их заявлениям;
"Об утверждении положений об Управлении налогообложения и Управлении досудебного аудита"справки о полученных доходах и удержанных суммах налога, выдаваемой налоговыми агентами налогоплательщикам по их заявлениям;
Вопрос: О порядке выдачи налоговым органом уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет по НДФЛ.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2014 N 20-14/018958@)Вопрос: О порядке выдачи налоговым органом уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет по НДФЛ.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2014 N 20-14/018958@)Вопрос: О порядке выдачи налоговым органом уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет по НДФЛ.
Статья: Готовимся к сдаче налоговой отчетности: новая форма 2-НДФЛ
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)При заполнении кода вида уведомления в соответствующем поле налоговый агент - организация указывает одно из следующих значений (п. 5.5 Порядка заполнения):
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)При заполнении кода вида уведомления в соответствующем поле налоговый агент - организация указывает одно из следующих значений (п. 5.5 Порядка заполнения):
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в Уведомлении, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета за отчетный и последующие налоговые периоды на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган (с 2010 г. подачи заявления в налоговый орган не требуется) либо у налогового агента на основании нового Уведомления за следующий налоговый период, полученного налогоплательщиком в налоговом органе, в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом".
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в Уведомлении, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета за отчетный и последующие налоговые периоды на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган (с 2010 г. подачи заявления в налоговый орган не требуется) либо у налогового агента на основании нового Уведомления за следующий налоговый период, полученного налогоплательщиком в налоговом органе, в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом".
Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик на освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в случае подтверждения им права на имущественный вычет по НДФЛ? Если да, то вправе ли налогоплательщик получить новое уведомление, подтверждающее право на получение имущественного вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2008 N 03-04-06-01/58)Право налогоплательщика на получение указанного имущественного налогового вычета подтверждается уведомлением, выданным налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2008 N 03-04-06-01/58)Право налогоплательщика на получение указанного имущественного налогового вычета подтверждается уведомлением, выданным налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.
Вопрос: Организация выдала беспроцентный заем физическому лицу на восстановление жилья после пожара. Вправе ли физическое лицо получить имущественный вычет в данном случае? Удерживается ли НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами на новое строительство?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@)Право налогоплательщика на получение указанного имущественного налогового вычета подтверждается уведомлением, выданным налоговым органом в порядке, предусмотренном в п. 3 ст. 220 НК РФ.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@)Право налогоплательщика на получение указанного имущественного налогового вычета подтверждается уведомлением, выданным налоговым органом в порядке, предусмотренном в п. 3 ст. 220 НК РФ.
Вопрос: ...Физлицом 22.09.2010 было получено уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, который физлицо планирует получить через работодателя - налогового агента. В соответствии с разъяснениям Минфина России суммы, удержанные с начала года (до подачи заявления), не подпадают под понятие "излишне удержанный налог", который подлежит возврату в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ, так как являются правомерно удержанными. Исходя из содержания уведомления физлицо вправе получить налоговый вычет у работодателя за весь год, указанный в уведомлении. С какой даты и в каком порядке работодатель (налоговый агент) может предоставить положенный физлицу имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-04-05/7-710)С какой даты и в каком порядке работодатель (налоговый агент) может предоставить положенный физлицу имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 г. при подтверждении права на имущественный налоговый вычет Уведомлением, выданным налоговым органом?
(Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-04-05/7-710)С какой даты и в каком порядке работодатель (налоговый агент) может предоставить положенный физлицу имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 г. при подтверждении права на имущественный налоговый вычет Уведомлением, выданным налоговым органом?
Вопрос: Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя? Каковы должны быть действия налогоплательщика в случае, если работодатель не предоставит ему вычет?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2010 N 20-14/4/091375)В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен п. 2 указанной статьи.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2010 N 20-14/4/091375)В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен п. 2 указанной статьи.
Статья: Тонкости подачи и заполнения 3-НДФЛ
(Бектемирова Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 4)По общему правилу декларация по форме 3-НДФЛ представляется до 30 апреля года, следующего за отчетным (в этом году из-за того, что 30 апреля - суббота, срок перенесен на 4 мая). Обратите внимание, с этого года налогоплательщик, чтобы получить социальные вычеты по расходам на обучение или медицинские услуги (аналогичные правила действуют в отношении иных видов социального, имущественного и стандартного налоговых вычетов), может не дожидаться окончания календарного года, а имеет право до окончания налогового периода подать в инспекцию по месту регистрации заявление и документы, подтверждающие право на них. ИФНС, в свою очередь, в течение 30 календарных дней со дня подачи декларации, если документы в порядке, выдает гражданину уведомление, подтверждающее право на получение вычета, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@. Это уведомление вместе с заявлением на получение вычета налогоплательщик передает налоговому агенту (как правило, работодателю), и тот обязан начать предоставлять вычет начиная с месяца, в котором поданы заявление и уведомление.
(Бектемирова Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 4)По общему правилу декларация по форме 3-НДФЛ представляется до 30 апреля года, следующего за отчетным (в этом году из-за того, что 30 апреля - суббота, срок перенесен на 4 мая). Обратите внимание, с этого года налогоплательщик, чтобы получить социальные вычеты по расходам на обучение или медицинские услуги (аналогичные правила действуют в отношении иных видов социального, имущественного и стандартного налоговых вычетов), может не дожидаться окончания календарного года, а имеет право до окончания налогового периода подать в инспекцию по месту регистрации заявление и документы, подтверждающие право на них. ИФНС, в свою очередь, в течение 30 календарных дней со дня подачи декларации, если документы в порядке, выдает гражданину уведомление, подтверждающее право на получение вычета, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@. Это уведомление вместе с заявлением на получение вычета налогоплательщик передает налоговому агенту (как правило, работодателю), и тот обязан начать предоставлять вычет начиная с месяца, в котором поданы заявление и уведомление.
Статья: НДФЛ: вычет при покупке жилья, соцвычет по ЭКО и вычет при продаже автомобиля
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Во втором случае сотрудник должен подать работодателю заявление и выданное налоговым органом уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Во втором случае сотрудник должен подать работодателю заявление и выданное налоговым органом уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.