Порядок выставления требования об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок выставления требования об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности по обязательным платежам в реестр требований кредиторов. Суд установил, что спорная задолженность образовалась по результатам налоговой проверки, проведенной в срок с 25.03.2022 по 01.06.2022. Решение по проверке было вынесено 23.08.2022, направлено в адрес должника, также должнику было направлено требование об уплате налогов от 24.10.2022. И решение, вынесенное по результатам проверки, и направленное требование должник получать отказался. Суд указал, что решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика подлежало принятию в срок до 17.01.2023. Процедура банкротства была введена в отношении налогоплательщика 01.04.2022. 02.12.2022 налоговый орган обратился в суд с требованиями о включении задолженности в реестр. Суд пришел к выводу, что налоговым органом приняты надлежащие меры внесудебного взыскания задолженности, а именно: принято решение о взыскании налогов, сборов, пени и штрафа в порядке ст. 46 НК РФ, выставлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафа в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ. Несмотря на то, что принудительное взыскание по задолженности не осуществлено, представленные доказательства подтверждают обоснованность требований. Задолженность не погашена. Суд включил задолженность налогоплательщика по обязательным платежам в реестр требований кредиторов должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности по обязательным платежам в реестр требований кредиторов. Суд установил, что спорная задолженность образовалась по результатам налоговой проверки, проведенной в срок с 25.03.2022 по 01.06.2022. Решение по проверке было вынесено 23.08.2022, направлено в адрес должника, также должнику было направлено требование об уплате налогов от 24.10.2022. И решение, вынесенное по результатам проверки, и направленное требование должник получать отказался. Суд указал, что решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика подлежало принятию в срок до 17.01.2023. Процедура банкротства была введена в отношении налогоплательщика 01.04.2022. 02.12.2022 налоговый орган обратился в суд с требованиями о включении задолженности в реестр. Суд пришел к выводу, что налоговым органом приняты надлежащие меры внесудебного взыскания задолженности, а именно: принято решение о взыскании налогов, сборов, пени и штрафа в порядке ст. 46 НК РФ, выставлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафа в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ. Несмотря на то, что принудительное взыскание по задолженности не осуществлено, представленные доказательства подтверждают обоснованность требований. Задолженность не погашена. Суд включил задолженность налогоплательщика по обязательным платежам в реестр требований кредиторов должника.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил сообщение об исчисленной сумме земельного налога за 2020 год по ставке 1,5 процента. Общество предоставило в инспекцию пояснения, в соответствии с которыми подлежит применению ставка 0,3 процента в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 2 закона города Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге". Поскольку налогоплательщик не уплатил земельный налог в установленном налоговым органом размере, ему было направлено требование об уплате налога. Суд признал правомерным исчисление налога по ставке 1,5 процента, поскольку, как следует из Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", возможность ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства коммерческими организациями не предусмотрена, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" ("для дачного хозяйства"), принадлежащих коммерческой организации на праве собственности и зарегистрированных в установленном законом порядке. Поскольку выставление требования и взыскание налога являются следствием неисполнения налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налога, суд отказал в признании недействительным требования об уплате земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил сообщение об исчисленной сумме земельного налога за 2020 год по ставке 1,5 процента. Общество предоставило в инспекцию пояснения, в соответствии с которыми подлежит применению ставка 0,3 процента в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 2 закона города Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге". Поскольку налогоплательщик не уплатил земельный налог в установленном налоговым органом размере, ему было направлено требование об уплате налога. Суд признал правомерным исчисление налога по ставке 1,5 процента, поскольку, как следует из Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", возможность ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства коммерческими организациями не предусмотрена, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" ("для дачного хозяйства"), принадлежащих коммерческой организации на праве собственности и зарегистрированных в установленном законом порядке. Поскольку выставление требования и взыскание налога являются следствием неисполнения налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налога, суд отказал в признании недействительным требования об уплате земельного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как инспекция выставляет требование об уплате задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как инспекция выставляет требование об уплате задолженности
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовПорядок выставления и исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа, процентов
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.