После подтверждения экспорта вычеты ранее принятые надо восстановить
Подборка наиболее важных документов по запросу После подтверждения экспорта вычеты ранее принятые надо восстановить (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В бухгалтерском учете экспортера производятся следующие записи:
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В бухгалтерском учете экспортера производятся следующие записи:
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 27.07.2004 N 24-11/49572
<О восстановлении сумм НДС, ранее заявленных к вычету>Таким образом, в том налоговом периоде, в котором товар реализован иностранному покупателю, ранее правомерно принятый к вычету НДС должен быть восстановлен в налоговой декларации и соответственно уплачен в бюджет. Впоследствии организация вправе возместить сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, путем затрат (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и подтверждающих экспорт документов после проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.
<О восстановлении сумм НДС, ранее заявленных к вычету>Таким образом, в том налоговом периоде, в котором товар реализован иностранному покупателю, ранее правомерно принятый к вычету НДС должен быть восстановлен в налоговой декларации и соответственно уплачен в бюджет. Впоследствии организация вправе возместить сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, путем затрат (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и подтверждающих экспорт документов после проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.
Корреспонденция счетов: Производственная организация 16 февраля 2005 г. реализовала белорусскому покупателю свою продукцию договорной стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. В соответствии с законодательством Республики Беларусь данная продукция не подлежит обложению НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь...
(Консультация эксперта, 2005)НДС, уплаченный поставщикам при приобретении материалов, работ и услуг, использованных для изготовления продукции, и принятый к вычету до даты отгрузки продукции белорусскому покупателю, в рассматриваемой ситуации не подлежит восстановлению при экспорте продукции и дальнейшему принятию к вычету после подтверждения факта экспорта. Это обусловлено тем, что в данном случае реализация продукции белорусскому покупателю облагается НДС в общеустановленном порядке. Следовательно, НДС, уплаченный поставщикам при приобретении материалов, работ и услуг, использованных для изготовления данной продукции, ранее правомерно принят к вычету на основании пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ <*>.
(Консультация эксперта, 2005)НДС, уплаченный поставщикам при приобретении материалов, работ и услуг, использованных для изготовления продукции, и принятый к вычету до даты отгрузки продукции белорусскому покупателю, в рассматриваемой ситуации не подлежит восстановлению при экспорте продукции и дальнейшему принятию к вычету после подтверждения факта экспорта. Это обусловлено тем, что в данном случае реализация продукции белорусскому покупателю облагается НДС в общеустановленном порядке. Следовательно, НДС, уплаченный поставщикам при приобретении материалов, работ и услуг, использованных для изготовления данной продукции, ранее правомерно принят к вычету на основании пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ <*>.
Статья: Восстановление экспортного НДС. Разъяснения Минфина России
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 37)Подобную ситуацию озвучивали представители Минфина России на семинарах - восстановленная сумма НДС в части основных средств и нематериальных активов, использованных для осуществления операций по реализации экспортных товаров, подлежит вычету на дату подтверждения нулевой ставки НДС. Это означает, что как только налогоплательщик соберет полный пакет экспортных документов, восстановленный ранее "входной" НДС в части основных средств можно принять к вычету.
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 37)Подобную ситуацию озвучивали представители Минфина России на семинарах - восстановленная сумма НДС в части основных средств и нематериальных активов, использованных для осуществления операций по реализации экспортных товаров, подлежит вычету на дату подтверждения нулевой ставки НДС. Это означает, что как только налогоплательщик соберет полный пакет экспортных документов, восстановленный ранее "входной" НДС в части основных средств можно принять к вычету.
Статья: НДС, принятый к вычету по основным средствам, приобретенным до 1 октября 2011 г., при их реализации на экспорт не нужно восстанавливать в периоде отгрузки
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Напомним, что до принятия указанных правил существовал спор по вопросу о периоде восстановления ранее принятого к вычету НДС по расходам, связанным с экспортом. Минфин России и ФНС России требовали, чтобы налог восстанавливался в периоде отгрузки. Однако арбитражные суды нередко признавали, что в данном случае восстановление НДС можно произвести после того, как собран полный комплект документов, подтверждающих нулевую ставку (более подробно см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС).
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Напомним, что до принятия указанных правил существовал спор по вопросу о периоде восстановления ранее принятого к вычету НДС по расходам, связанным с экспортом. Минфин России и ФНС России требовали, чтобы налог восстанавливался в периоде отгрузки. Однако арбитражные суды нередко признавали, что в данном случае восстановление НДС можно произвести после того, как собран полный комплект документов, подтверждающих нулевую ставку (более подробно см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС).
Статья: Порядок налогообложения при осуществлении торговых операций с покупателями из Республики Беларусь
(Фролова М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Если впоследствии (в течение трех лет после налогового периода, в котором уплачен НДС) организация представит документы, подтверждающие экспорт, уплаченную сумму НДС можно вернуть.
(Фролова М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Если впоследствии (в течение трех лет после налогового периода, в котором уплачен НДС) организация представит документы, подтверждающие экспорт, уплаченную сумму НДС можно вернуть.
Статья: Исчисление налогов по экспортным операциям
(Глебова О.П.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 6)Рассмотрим ситуацию, когда экспортер представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС, за пределами срока, установленного п. 9 ст. 165 НК РФ. Тогда уплаченные им в бюджет суммы НДС по ставке 10 или 18% подлежат возврату в соответствии со ст. 176 НК РФ. Ранее исчисленные по неподтвержденному экспорту суммы НДС включаются в налоговые вычеты того налогового периода, в котором собран пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ. В налоговой декларации сумма ранее рассчитанного по ставкам 10 или 18% НДС включается в графу 4 разд. 4. "Входной" НДС по экспорту, ранее принятый к вычету, восстанавливается и указывается в графе 5 разд. 4. Налоговая база, рассчитанная по курсу валюты на дату оплаты, отражается в графе 2 разд. 4 декларации.
(Глебова О.П.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 6)Рассмотрим ситуацию, когда экспортер представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС, за пределами срока, установленного п. 9 ст. 165 НК РФ. Тогда уплаченные им в бюджет суммы НДС по ставке 10 или 18% подлежат возврату в соответствии со ст. 176 НК РФ. Ранее исчисленные по неподтвержденному экспорту суммы НДС включаются в налоговые вычеты того налогового периода, в котором собран пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ. В налоговой декларации сумма ранее рассчитанного по ставкам 10 или 18% НДС включается в графу 4 разд. 4. "Входной" НДС по экспорту, ранее принятый к вычету, восстанавливается и указывается в графе 5 разд. 4. Налоговая база, рассчитанная по курсу валюты на дату оплаты, отражается в графе 2 разд. 4 декларации.
Статья: Учет НДС при экспорте зерна
(Карзаева Н.Н., Складчикова А.И.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 9)При подтверждении нулевой ставки в течение трех лет после отгрузки зерна на экспорт необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету по неподтвержденной реализации, о чем на основании счета-фактуры делается запись в бухгалтерском учете:
(Карзаева Н.Н., Складчикова А.И.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 9)При подтверждении нулевой ставки в течение трех лет после отгрузки зерна на экспорт необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету по неподтвержденной реализации, о чем на основании счета-фактуры делается запись в бухгалтерском учете:
"Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)Второй и наиболее распространенный вариант связан с более сложной ситуацией, когда продукция реализуется и в России, и на экспорт, и изначально неизвестно, какая доля из нее будет отправлена на экспорт. В этом случае в момент приобретения товаров (работ, услуг) вся сумма НДС заявляется к вычету и только в момент, когда произойдет отгрузка товаров на экспорт, по закрепленной в учетной политике методике расчетным путем определяется сумма "входного" НДС, приходящаяся на "себестоимость" товаров, отгруженных на экспорт (Письмо Минфина России от 28.04.2008 N 03-07-08/103, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 12797/05). На эту дату и возникает обязанность восстановить "входной" НДС, который ранее (при принятии на учет этих товаров, работ, услуг) был принят к вычету. После подтверждения нулевой ставки восстановленный "входной" НДС по экспортированным товарам будет вновь принят к вычету в налоговой декларации периода подтверждения экспорта, т.е. в том налоговом периоде, когда собран весь комплект документов по ст. 165 НК РФ в пределах 180 дней.
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)Второй и наиболее распространенный вариант связан с более сложной ситуацией, когда продукция реализуется и в России, и на экспорт, и изначально неизвестно, какая доля из нее будет отправлена на экспорт. В этом случае в момент приобретения товаров (работ, услуг) вся сумма НДС заявляется к вычету и только в момент, когда произойдет отгрузка товаров на экспорт, по закрепленной в учетной политике методике расчетным путем определяется сумма "входного" НДС, приходящаяся на "себестоимость" товаров, отгруженных на экспорт (Письмо Минфина России от 28.04.2008 N 03-07-08/103, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 12797/05). На эту дату и возникает обязанность восстановить "входной" НДС, который ранее (при принятии на учет этих товаров, работ, услуг) был принят к вычету. После подтверждения нулевой ставки восстановленный "входной" НДС по экспортированным товарам будет вновь принят к вычету в налоговой декларации периода подтверждения экспорта, т.е. в том налоговом периоде, когда собран весь комплект документов по ст. 165 НК РФ в пределах 180 дней.
Статья: Налог на добавленную стоимость: экспортные авансы
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 9)Напомним, что обязанность восстановления налога прямо предусмотрена законом в ст. 170 НК РФ лишь с 1 октября 2011 г. Однако и до указанной даты экспортеры в аналогичном порядке восстанавливали суммы налога, ранее принятые к вычету по экспортируемым товарам, что подтверждается Письмом Минфина России от 28 апреля 2008 г. N 03-07-08/103.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 9)Напомним, что обязанность восстановления налога прямо предусмотрена законом в ст. 170 НК РФ лишь с 1 октября 2011 г. Однако и до указанной даты экспортеры в аналогичном порядке восстанавливали суммы налога, ранее принятые к вычету по экспортируемым товарам, что подтверждается Письмом Минфина России от 28 апреля 2008 г. N 03-07-08/103.
Статья: Новации в части НДС
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 9)В таком случае в момент приобретения товаров вся сумма НДС ими заявлялась к вычету. В момент, когда происходила отгрузка товаров на экспорт, по закрепленной в учетной политике специальной методике расчетным путем определялась сумма "входного" НДС, приходящаяся на товары, отгруженные на экспорт. На эту дату следовало восстановить "входной" НДС, который ранее (при оприходовании этих товаров, работ, услуг) был принят к вычету в отношении экспортированных товаров. После же подтверждения права на применение нулевой ставки восстановленная сумма НДС вновь принималась к вычету путем заявки ее в периоде подтверждения экспорта (в квартале, когда собран весь пакет подтверждающих документов в пределах 180 дней). Корректно посчитать сумму "входного" НДС, приходящуюся на экспортные поставки, не всегда было реально.
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 9)В таком случае в момент приобретения товаров вся сумма НДС ими заявлялась к вычету. В момент, когда происходила отгрузка товаров на экспорт, по закрепленной в учетной политике специальной методике расчетным путем определялась сумма "входного" НДС, приходящаяся на товары, отгруженные на экспорт. На эту дату следовало восстановить "входной" НДС, который ранее (при оприходовании этих товаров, работ, услуг) был принят к вычету в отношении экспортированных товаров. После же подтверждения права на применение нулевой ставки восстановленная сумма НДС вновь принималась к вычету путем заявки ее в периоде подтверждения экспорта (в квартале, когда собран весь пакет подтверждающих документов в пределах 180 дней). Корректно посчитать сумму "входного" НДС, приходящуюся на экспортные поставки, не всегда было реально.
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)3. Ставка 0% при экспорте подтверждена после истечения 180 календарных дней
(КонсультантПлюс, 2025)3. Ставка 0% при экспорте подтверждена после истечения 180 календарных дней