Последствия необоснованной налоговой выгоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Последствия необоснованной налоговой выгоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он умышленно проводил денежные средства через цепочку поставщиков с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Он осознавал противоправный характер своих действий (бездействия), желал либо сознательно допускал наступление вредных последствий. Об умышленных действиях налогоплательщика свидетельствуют установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности ему участников, вовлеченных в оборот.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он умышленно проводил денежные средства через цепочку поставщиков с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Он осознавал противоправный характер своих действий (бездействия), желал либо сознательно допускал наступление вредных последствий. Об умышленных действиях налогоплательщика свидетельствуют установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности ему участников, вовлеченных в оборот.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.2 "Оспаривание подозрительных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию управляющего правомерной, при проведении камеральной налоговой проверки инспекцией установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о фактическом отсутствии сделок, формальном составлении документов, без намерения создать соответствующие последствия, исключительно с целью получения возмещения НДС. Суд счел обоснованными выводы налогового органа о мнимости сделок. Целью совершения сделок являлось получение налогоплательщиком (должником) необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота с привлечением взаимозависимых и подконтрольных ему лиц.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию управляющего правомерной, при проведении камеральной налоговой проверки инспекцией установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о фактическом отсутствии сделок, формальном составлении документов, без намерения создать соответствующие последствия, исключительно с целью получения возмещения НДС. Суд счел обоснованными выводы налогового органа о мнимости сделок. Целью совершения сделок являлось получение налогоплательщиком (должником) необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота с привлечением взаимозависимых и подконтрольных ему лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которое может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если налоговый орган докажет, что в результате списания такой задолженности получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которое может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если налоговый орган докажет, что в результате списания такой задолженности получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которые могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если инспекция докажет, что в результате включения в резерв задолженности взаимозависимого лица получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которые могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если инспекция докажет, что в результате включения в резерв задолженности взаимозависимого лица получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Важно, чтобы вы соблюдали эти требования не только формально. Расходы, которые сделаны только для того, чтобы уменьшить доходы, и не связаны с реальной деятельностью, налоговый орган может квалифицировать как необоснованную налоговую выгоду. Это повлечет неблагоприятные последствия для вас.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно, чтобы вы соблюдали эти требования не только формально. Расходы, которые сделаны только для того, чтобы уменьшить доходы, и не связаны с реальной деятельностью, налоговый орган может квалифицировать как необоснованную налоговую выгоду. Это повлечет неблагоприятные последствия для вас.
Готовое решение: Как учитывать продажу ТМЦ по цене ниже себестоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если стоимость продажи многократно отклоняется от рыночного уровня и налоговый орган обнаружит иные признаки необоснованной налоговой выгоды, возможны налоговые последствия (Письма ФНС России от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532, от 28.10.2021 N СД-4-3/15248@, от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если стоимость продажи многократно отклоняется от рыночного уровня и налоговый орган обнаружит иные признаки необоснованной налоговой выгоды, возможны налоговые последствия (Письма ФНС России от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532, от 28.10.2021 N СД-4-3/15248@, от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
Статья: "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Таким образом, складывающаяся судебная практика по применению "налоговой реконструкции" является неединообразной, противоречивой и находится в стадии формирования, что обусловлено в том числе ненадлежащим правовым регулированием рассматриваемых правоотношений и требует со стороны законодателя дополнительного правового регулирования, закрепления дефиниций "налоговая реконструкция", "необоснованная налоговая выгода" и определения условий/оснований, правовых последствий их применения.
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Таким образом, складывающаяся судебная практика по применению "налоговой реконструкции" является неединообразной, противоречивой и находится в стадии формирования, что обусловлено в том числе ненадлежащим правовым регулированием рассматриваемых правоотношений и требует со стороны законодателя дополнительного правового регулирования, закрепления дефиниций "налоговая реконструкция", "необоснованная налоговая выгода" и определения условий/оснований, правовых последствий их применения.
Статья: Судебная доктрина налоговой выгоды нуждается в новой формализации
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Важен вопрос о правовых последствиях признания в содеянном признаков необоснованной налоговой выгоды. Здесь важно подчеркнуть, что налоговые и иные санкции при отсутствии правонарушений неприменимы. Поэтому реакция со стороны регулятора связана с отказом заинтересованному участнику налоговых отношений в извлечении тех благоприятных последствий, что связаны с получением налоговой выгоды. Недобросовестный налогоплательщик, уличенный в налоговых злоупотреблениях, лишается прав и гарантий, предоставленных налоговым законом. Ему нельзя использовать налоговую льготу, расходы по налогу на прибыль, учесть "входной" НДС, получить возмещение по НДС, использовать спецрежим и т.д. Также в случае проявления налогового "некомплаенса" налогообязанному лицу должны быть доначислены недоимки и пени, а при совершении правонарушений - наложены налоговые санкции.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Важен вопрос о правовых последствиях признания в содеянном признаков необоснованной налоговой выгоды. Здесь важно подчеркнуть, что налоговые и иные санкции при отсутствии правонарушений неприменимы. Поэтому реакция со стороны регулятора связана с отказом заинтересованному участнику налоговых отношений в извлечении тех благоприятных последствий, что связаны с получением налоговой выгоды. Недобросовестный налогоплательщик, уличенный в налоговых злоупотреблениях, лишается прав и гарантий, предоставленных налоговым законом. Ему нельзя использовать налоговую льготу, расходы по налогу на прибыль, учесть "входной" НДС, получить возмещение по НДС, использовать спецрежим и т.д. Также в случае проявления налогового "некомплаенса" налогообязанному лицу должны быть доначислены недоимки и пени, а при совершении правонарушений - наложены налоговые санкции.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)12. Внедрение в практику новых, не предусмотренных законом последствий получения необоснованной налоговой выгоды, которые не предусмотрены законом, означает "обнаружение" в нормах Налогового кодекса РФ, в частности ст. ст. 153 и 254, такого смысла, который в них отсутствует. Эти новые смыслы, во всяком случае, заслуживают проверки на конституционность.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)12. Внедрение в практику новых, не предусмотренных законом последствий получения необоснованной налоговой выгоды, которые не предусмотрены законом, означает "обнаружение" в нормах Налогового кодекса РФ, в частности ст. ст. 153 и 254, такого смысла, который в них отсутствует. Эти новые смыслы, во всяком случае, заслуживают проверки на конституционность.