Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму матпомощи (пособий) к отпуску по уходу за ребенком, при выходе на пенсию или получении права на нее
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах ежемесячную матпомощь (пособие, доплату) к отпуску по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 (3-х) лет, единовременные выплаты (надбавки, пособия) при выходе на пенсию или получении права на нее. Данные выплаты были предусмотрены трудовым (коллективным) договором или локальным актом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах ежемесячную матпомощь (пособие, доплату) к отпуску по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 (3-х) лет, единовременные выплаты (надбавки, пособия) при выходе на пенсию или получении права на нее. Данные выплаты были предусмотрены трудовым (коллективным) договором или локальным актом.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 255 "Расходы на оплату труда" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль единовременного пособия работникам, обладающим правом на пенсионное обеспечение, в размере 15 процентов среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности, единовременного пособия в размере 20 процентов среднего заработка за последний год работы за каждый процент утраты трудоспособности, дополнительной компенсации женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения полутора лет и дополнительном отпуске без сохранения заработной платы до достижения возраста трех лет, ежемесячно в размере минимальной оплаты труда. Суд поддержал вывод налогового органа, отклонив ссылку налогоплательщика на то, что спорные выплаты произведены в соответствии с требованиями законодательства, предусмотрены Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы и коллективным договором. Суд указал, что данные выплаты относятся к социальным гарантиям и компенсациям и не являются выплатами стимулирующего характера, поскольку не связаны с производственными результатами работников, выплачиваются не в связи с достижением работником каких-либо производственных результатов, профессионального мастерства, высоких достижений в труде, а в связи с наступлением не зависящего от них события - нахождения в отпуске по уходу за ребенком либо достижения пенсионного возраста и получения права на пенсионное обеспечение - либо утратой трудоспособности, поэтому они не должны учитываться при исчислении налога на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль единовременного пособия работникам, обладающим правом на пенсионное обеспечение, в размере 15 процентов среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности, единовременного пособия в размере 20 процентов среднего заработка за последний год работы за каждый процент утраты трудоспособности, дополнительной компенсации женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения полутора лет и дополнительном отпуске без сохранения заработной платы до достижения возраста трех лет, ежемесячно в размере минимальной оплаты труда. Суд поддержал вывод налогового органа, отклонив ссылку налогоплательщика на то, что спорные выплаты произведены в соответствии с требованиями законодательства, предусмотрены Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы и коллективным договором. Суд указал, что данные выплаты относятся к социальным гарантиям и компенсациям и не являются выплатами стимулирующего характера, поскольку не связаны с производственными результатами работников, выплачиваются не в связи с достижением работником каких-либо производственных результатов, профессионального мастерства, высоких достижений в труде, а в связи с наступлением не зависящего от них события - нахождения в отпуске по уходу за ребенком либо достижения пенсионного возраста и получения права на пенсионное обеспечение - либо утратой трудоспособности, поэтому они не должны учитываться при исчислении налога на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Надо ли облагать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет НДФЛ и страховыми взносами и можно ли его учесть в расходах в целях налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет НДФЛ и страховыми взносами не облагайте (п. 1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет НДФЛ и страховыми взносами не облагайте (п. 1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если непосредственно перед отпуском она в течение года трудилась на условиях неполного рабочего времени и получала ежемесячное пособие по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2025)Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется, если женщина выходит на работу (в том числе на условиях неполного рабочего времени) из отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет (п. 3 ст. 256 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется, если женщина выходит на работу (в том числе на условиях неполного рабочего времени) из отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет (п. 3 ст. 256 ТК РФ).
Нормативные акты
Разъяснения Госналогслужбы РФ от 10.06.1992 N ВГ-6-01/187
(с изм. от 22.02.1996)
"По отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении юридических лиц в 1992 году"- Постановлением Верховного Совета Российской Федерации "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предусмотрено увеличение предельного среднемесячного размера оплаты труда на сумму компенсаций, выплачиваемых женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
(с изм. от 22.02.1996)
"По отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении юридических лиц в 1992 году"- Постановлением Верховного Совета Российской Федерации "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предусмотрено увеличение предельного среднемесячного размера оплаты труда на сумму компенсаций, выплачиваемых женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 27.07.2002 N 28-11/34686
<О методологии ведения бухгалтерского учета и отчетности>Согласно ст. 15 названного выше Федерального закона N 81-ФЗ ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в размере 500 руб. подпадает под действие п. 1 ст. 217 Кодекса и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
<О методологии ведения бухгалтерского учета и отчетности>Согласно ст. 15 названного выше Федерального закона N 81-ФЗ ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в размере 500 руб. подпадает под действие п. 1 ст. 217 Кодекса и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
"Комментарий к Федеральному закону от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"
(постатейный)
(Потапова С.В., Жданович Т.Г., Шевченко О.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Согласно ст. 7 Федерального закона от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" материнство является одним из видов социального страхового риска или же предполагаемым событием, влекущим изменение материального и (или) социального положения работающих граждан и иных категорий граждан, в случае наступления которого осуществляется обязательное социальное страхование. В статье 8 перечислены виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. При наступлении страхового случая - материнства - установлены следующие виды страхового обеспечения: пособия по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
(постатейный)
(Потапова С.В., Жданович Т.Г., Шевченко О.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Согласно ст. 7 Федерального закона от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" материнство является одним из видов социального страхового риска или же предполагаемым событием, влекущим изменение материального и (или) социального положения работающих граждан и иных категорий граждан, в случае наступления которого осуществляется обязательное социальное страхование. В статье 8 перечислены виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. При наступлении страхового случая - материнства - установлены следующие виды страхового обеспечения: пособия по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Статья: Новости от 20.04.2018
("Главная книга", 2018, N 9)ФСС посчитал неправомерным выплату отцу ребенка пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет за период, в течение которого мать ребенка находилась в отпуске по беременности.
("Главная книга", 2018, N 9)ФСС посчитал неправомерным выплату отцу ребенка пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет за период, в течение которого мать ребенка находилась в отпуске по беременности.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 9)Выплаты единовременного пособия работникам, обладающим правом на пенсионное обеспечение в размере 15% среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности, и ежемесячная дополнительная компенсация женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения полутора лет и дополнительном отпуске без сохранения заработной платы до достижения трех лет, не отвечают требованиям ст. 255 НК РФ. Такие выплаты не подлежат включению в расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль, поскольку не считаются компенсирующими или стимулирующими, не зависят от результатов труда, не включены в систему оплаты труда. Расходы, связанные со стимулирующими выплатами и компенсациями работникам, понесенные на основании коллективного или трудового договора, локального акта, могут быть учтены при налогообложении прибыли только при условии соответствия требованиям ст. 252 НК РФ, т.е. если они связаны с выполнением трудовых обязанностей. Спорные выплаты относятся к социальным гарантиям и компенсациям и не считаются выплатами стимулирующего характера, поскольку выплачиваются не в связи с достижением работником производственных результатов, а в связи с достижением пенсионного возраста либо нахождением в отпуске по уходу за ребенком
("Налоговый вестник", 2015, N 9)Выплаты единовременного пособия работникам, обладающим правом на пенсионное обеспечение в размере 15% среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности, и ежемесячная дополнительная компенсация женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения полутора лет и дополнительном отпуске без сохранения заработной платы до достижения трех лет, не отвечают требованиям ст. 255 НК РФ. Такие выплаты не подлежат включению в расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль, поскольку не считаются компенсирующими или стимулирующими, не зависят от результатов труда, не включены в систему оплаты труда. Расходы, связанные со стимулирующими выплатами и компенсациями работникам, понесенные на основании коллективного или трудового договора, локального акта, могут быть учтены при налогообложении прибыли только при условии соответствия требованиям ст. 252 НК РФ, т.е. если они связаны с выполнением трудовых обязанностей. Спорные выплаты относятся к социальным гарантиям и компенсациям и не считаются выплатами стимулирующего характера, поскольку выплачиваются не в связи с достижением работником производственных результатов, а в связи с достижением пенсионного возраста либо нахождением в отпуске по уходу за ребенком
Вопрос: Коллективным договором организации предусмотрена выплата вознаграждения за выслугу лет. В случае нахождения работницы в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет можно ли такое вознаграждение учесть в расходах для целей налогообложения налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Коллективным договором организации предусмотрена выплата вознаграждения за выслугу лет. В случае нахождения работницы в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет можно ли такое вознаграждение учесть в расходах для целей налогообложения налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Коллективным договором организации предусмотрена выплата вознаграждения за выслугу лет. В случае нахождения работницы в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет можно ли такое вознаграждение учесть в расходах для целей налогообложения налогом на прибыль?
Статья: Соцстраховские пособия - 2011: болеть не рекомендуется (что изменилось в расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком с этого года. Комментарий к Федеральному закону от 08.12.2010 N 343-ФЗ)
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 2)В 2011 г. значительно поправили порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет. Прибавится ли работы бухгалтерам?
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 2)В 2011 г. значительно поправили порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет. Прибавится ли работы бухгалтерам?
"Больничные листы: новый порядок начисления и выплаты: Практическое пособие"
(Шитова М.А., Сергеева Т.Ю.)
("Омега-Л", 2009)- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения 1,5 лет.
(Шитова М.А., Сергеева Т.Ю.)
("Омега-Л", 2009)- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения 1,5 лет.
Корреспонденция счетов: Работница торговой организации находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Организация приобрела детскую коляску в качестве подарка работнице. Работница получает в организации пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. Как отразить в учете организации операции по приобретению и дарению детской коляски?..
(Консультация эксперта, 2003)Организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в соответствии со ст.145 Налогового кодекса РФ. На территории субъекта РФ, в котором осуществляет деятельность организация, не установлен налог с продаж. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления, отчетным периодом по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Работница получает в организации пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет.
(Консультация эксперта, 2003)Организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в соответствии со ст.145 Налогового кодекса РФ. На территории субъекта РФ, в котором осуществляет деятельность организация, не установлен налог с продаж. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления, отчетным периодом по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Работница получает в организации пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет.
"Справочник практикующего юриста по трудовому праву"
(Сутягин А.В., Ершов В.А., Толмачев И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Налог на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ этим налогом не облагаются "государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством". Так как пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачиваются в соответствии с Федеральным законом N 81-ФЗ, то удерживать налог на доходы физических лиц с этих сумм не нужно.
(Сутягин А.В., Ершов В.А., Толмачев И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Налог на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ этим налогом не облагаются "государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством". Так как пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачиваются в соответствии с Федеральным законом N 81-ФЗ, то удерживать налог на доходы физических лиц с этих сумм не нужно.
Вопрос: Организация выплачивает сотрудницам в отпуске по уходу за ребенком ежемесячно денежную доплату в размере 10 тыс. руб. в соответствии с ЛНА организации. Как учитывается эта доплата в целях налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как отразить в учете начисление и выплату работнице доплаты до 40% фактического среднего заработка, превышающего предельный размер для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет? Доплата установлена коллективным договором...
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как отразить в учете начисление и выплату работнице доплаты до 40% фактического среднего заработка, превышающего предельный размер для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет? Доплата установлена коллективным договором...
Статья: Как быть с пособием по уходу за ребенком в 2017 году
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 3)Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет полностью возмещает ФСС России. Поскольку это государственное пособие, данная выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 3)Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет полностью возмещает ФСС России. Поскольку это государственное пособие, данная выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).