Посреднические услуги при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Посреднические услуги при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, поскольку в налоговую базу по УСН не был включен доход от реализации недвижимого имущества (автосалона). По мнению налогового органа, реализованный объект недвижимого имущества не предназначался для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательской деятельностью целях. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что сделка по реализации недвижимого имущества носила разовый характер, договор аренды, акт приема-передачи, соглашение о расторжении были представлены бывшим арендатором данного помещения ошибочно, какие-либо денежные средства за пользование нежилым помещением предприниматель не получал, хранил в помещении личные вещи. Суд установил, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в личных, семейных, бытовых целях, а основной вид деятельности индивидуального предпринимателя согласно ОКВЭД - предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе. Суд признал правомерным доначисление единого налога по УСН, поскольку предприниматель не представил доказательств, подтверждающих использование или намерение использовать имущество в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, поскольку в налоговую базу по УСН не был включен доход от реализации недвижимого имущества (автосалона). По мнению налогового органа, реализованный объект недвижимого имущества не предназначался для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательской деятельностью целях. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что сделка по реализации недвижимого имущества носила разовый характер, договор аренды, акт приема-передачи, соглашение о расторжении были представлены бывшим арендатором данного помещения ошибочно, какие-либо денежные средства за пользование нежилым помещением предприниматель не получал, хранил в помещении личные вещи. Суд установил, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в личных, семейных, бытовых целях, а основной вид деятельности индивидуального предпринимателя согласно ОКВЭД - предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе. Суд признал правомерным доначисление единого налога по УСН, поскольку предприниматель не представил доказательств, подтверждающих использование или намерение использовать имущество в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, решение о привлечении его к налоговой ответственности, доначислении налога по УСН и пени следует признать недействительным по причине непредоставления ему 15-дневного срока на подачу возражений на дополнение к акту налогового органа и ознакомление с перечнем приведенных мероприятий налогового контроля после проведения выездной проверки. Кроме того, налоговый орган не принял во внимание, что доходы ИП следовало рассчитывать с учетом того, что он оказывал посреднические услуги, за которые получал комиссионные.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, решение о привлечении его к налоговой ответственности, доначислении налога по УСН и пени следует признать недействительным по причине непредоставления ему 15-дневного срока на подачу возражений на дополнение к акту налогового органа и ознакомление с перечнем приведенных мероприятий налогового контроля после проведения выездной проверки. Кроме того, налоговый орган не принял во внимание, что доходы ИП следовало рассчитывать с учетом того, что он оказывал посреднические услуги, за которые получал комиссионные.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)Если посредник, применяющий УСН, действует от имени заказчика посреднических услуг, то оформлением счетов-фактур и при покупке, и при продаже товаров (работ, услуг) заказчик посреднических услуг занимается самостоятельно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если посредник, применяющий УСН, действует от имени заказчика посреднических услуг, то оформлением счетов-фактур и при покупке, и при продаже товаров (работ, услуг) заказчик посреднических услуг занимается самостоятельно.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
(ред. от 17.11.2025)1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Выставляет ли посредник на УСН или освобожденный от уплаты НДС счета-фактуры покупателям товаров комитента, принципала, если те применяют общий режим налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция Минфина России заключается в том, что налогоплательщики, применяющие УСН и осуществляющие операции по реализации посреднических услуг на основе договоров комиссии, по суммам комиссионного вознаграждения счета-фактуры не выставляют. Вместе с тем комиссионеры, применяющие УСН и реализующие товары (работы, услуги) комитента, должны выставлять счета-фактуры. При этом отмечается, что изложенный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет НДС по товарам, реализуемым комитентом. Имеются Письма УФНС России по г. Москве со сходными выводами.
Выставляет ли посредник на УСН или освобожденный от уплаты НДС счета-фактуры покупателям товаров комитента, принципала, если те применяют общий режим налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция Минфина России заключается в том, что налогоплательщики, применяющие УСН и осуществляющие операции по реализации посреднических услуг на основе договоров комиссии, по суммам комиссионного вознаграждения счета-фактуры не выставляют. Вместе с тем комиссионеры, применяющие УСН и реализующие товары (работы, услуги) комитента, должны выставлять счета-фактуры. При этом отмечается, что изложенный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет НДС по товарам, реализуемым комитентом. Имеются Письма УФНС России по г. Москве со сходными выводами.
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Поскольку вы выступаете в роли принципала и платите агенту-физлицу вознаграждение за совершение определенных действий (то есть за оказание посреднических услуг), то с его суммы вам нужно удержать и уплатить НДФЛ, а также начислить страховые взносы <21>. Сумму вознаграждения можно учесть в расходах на дату, когда услуга агентом оказана (момент оказания услуги вы определяете в договоре), а вознаграждение ему уплачено <22>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Поскольку вы выступаете в роли принципала и платите агенту-физлицу вознаграждение за совершение определенных действий (то есть за оказание посреднических услуг), то с его суммы вам нужно удержать и уплатить НДФЛ, а также начислить страховые взносы <21>. Сумму вознаграждения можно учесть в расходах на дату, когда услуга агентом оказана (момент оказания услуги вы определяете в договоре), а вознаграждение ему уплачено <22>.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) в упрощенной системе налогообложения являются самостоятельной статьей расходов. Они учитываются в расходах не в составе стоимости товаров (работ, услуг), а отдельно на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) в упрощенной системе налогообложения являются самостоятельной статьей расходов. Они учитываются в расходах не в составе стоимости товаров (работ, услуг), а отдельно на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Статья: Сделка по посредническому договору: налогообложение в рамках УСН
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Участие налогоплательщика на УСН в посреднических сделках в качестве комитента имеет свои нюансы:
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Участие налогоплательщика на УСН в посреднических сделках в качестве комитента имеет свои нюансы:
Статья: Ремонт общедолевого имущества: учет у собственников-юрлиц
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- в иных случаях, если применяют объект налогообложения "доходы минус расходы", - учесть в расходах одновременно с расходами на услуги посредника.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- в иных случаях, если применяют объект налогообложения "доходы минус расходы", - учесть в расходах одновременно с расходами на услуги посредника.
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) в УСН являются самостоятельной статьей расходов. Они учитываются в расходах не в составе стоимости товаров (работ, услуг), а отдельно на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) в УСН являются самостоятельной статьей расходов. Они учитываются в расходах не в составе стоимости товаров (работ, услуг), а отдельно на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Оформление счетов-фактур при посреднических операциях,
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Оформление счетов-фактур при посреднических операциях,
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)арендатор на УСН возмещает коммунальные расходы арендодателю. Тогда учет зависит от того, как происходит компенсация:
(КонсультантПлюс, 2025)арендатор на УСН возмещает коммунальные расходы арендодателю. Тогда учет зависит от того, как происходит компенсация: