Поставка базисного актива
Подборка наиболее важных документов по запросу Поставка базисного актива (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Учет финвложений и ПФИ
(Издательство "Главная книга", 2024)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
(Издательство "Главная книга", 2024)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
Статья: Алеаторная природа сделок на разницу
(Быстров А.Я.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Однако с предметом нашего исследования ситуация обстоит куда сложнее. Постепенное развитие биржевых поставочных договоров привело к их типизации, что вкупе с гарантией их исполнения со стороны бирж как организаторов торговли создало все условия для начала обращения уже самих, как говорят участники рынка, контрактов. Это, в свою очередь, открыло новые возможности для субъектов торгового оборота по использованию срочных договоров в отрыве от их изначального хозяйственного назначения, поскольку центр тяжести сместился с момента поставки базисного актива на момент заключения, так как контракт приобрел самостоятельную ценность. В результате первая в значительной степени утратила свое значение - очередной приобретатель зернового контракта уже не обладал ни технической возможностью принять несколько тонн зерна, ни хозяйственным интересом в этом товаре, открывая позицию с целью хеджировать имеющиеся у него риски или же спекулировать на бирже. Решением этой проблемы оказался перевод отношений в финансовую плоскость, а именно замена реального исполнения выплатой курсовой разницы, т.е. разности между стоимостью базисного актива на момент заключения договора и на дату "поставки". В тот момент, когда совершение срочных сделок заведомо без намерения осуществить по ним исполнение приобрело относительно массовый характер, формирование сделок на разницу можно было считать завершенным.
(Быстров А.Я.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Однако с предметом нашего исследования ситуация обстоит куда сложнее. Постепенное развитие биржевых поставочных договоров привело к их типизации, что вкупе с гарантией их исполнения со стороны бирж как организаторов торговли создало все условия для начала обращения уже самих, как говорят участники рынка, контрактов. Это, в свою очередь, открыло новые возможности для субъектов торгового оборота по использованию срочных договоров в отрыве от их изначального хозяйственного назначения, поскольку центр тяжести сместился с момента поставки базисного актива на момент заключения, так как контракт приобрел самостоятельную ценность. В результате первая в значительной степени утратила свое значение - очередной приобретатель зернового контракта уже не обладал ни технической возможностью принять несколько тонн зерна, ни хозяйственным интересом в этом товаре, открывая позицию с целью хеджировать имеющиеся у него риски или же спекулировать на бирже. Решением этой проблемы оказался перевод отношений в финансовую плоскость, а именно замена реального исполнения выплатой курсовой разницы, т.е. разности между стоимостью базисного актива на момент заключения договора и на дату "поставки". В тот момент, когда совершение срочных сделок заведомо без намерения осуществить по ним исполнение приобрело относительно массовый характер, формирование сделок на разницу можно было считать завершенным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)При реализации базисного актива производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
(ред. от 29.10.2024)При реализации базисного актива производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.