Постоянное представительство налоговый резидент
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное представительство налоговый резидент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пункт 2 ст. 14 типового соглашения уточняет общее правило - доходы от работы по найму облагаются только в стране резидентства - при одновременном соблюдении следующих условий: в случае, если лицо пребывает на территории страны источника менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, начало или окончание которых приходится на налоговый период; если наниматель, выплачивающий доход физическому лицу, является нерезидентом страны источника и если расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство нанимателя - налогового резидента. При несоблюдении хотя бы одного условия налогообложение произойдет в стране непосредственного осуществления трудовых обязанностей, т.е. в стране источника. Данное положение направлено на недопущение налогообложения трудовых доходов в стране источника при кратковременном пребывании работника и невозможности осуществить вычет оплаты труда из налоговой базы (принять к расходам) по налогу на нераспределенную прибыль работодателя в стране источника.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пункт 2 ст. 14 типового соглашения уточняет общее правило - доходы от работы по найму облагаются только в стране резидентства - при одновременном соблюдении следующих условий: в случае, если лицо пребывает на территории страны источника менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, начало или окончание которых приходится на налоговый период; если наниматель, выплачивающий доход физическому лицу, является нерезидентом страны источника и если расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство нанимателя - налогового резидента. При несоблюдении хотя бы одного условия налогообложение произойдет в стране непосредственного осуществления трудовых обязанностей, т.е. в стране источника. Данное положение направлено на недопущение налогообложения трудовых доходов в стране источника при кратковременном пребывании работника и невозможности осуществить вычет оплаты труда из налоговой базы (принять к расходам) по налогу на нераспределенную прибыль работодателя в стране источника.
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2024)В элементе "Страна налогового резидентства (код)" обозначьте по классификатору стран мира двузначный буквенный код государства, по которому отражены сведения в элементах "Показатели деятельности участников международной группы в стране" и "Сведения об участниках международной группы в стране". Если участник не является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то проставьте "Х5" (пп. 3 п. 25 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2024)В элементе "Страна налогового резидентства (код)" обозначьте по классификатору стран мира двузначный буквенный код государства, по которому отражены сведения в элементах "Показатели деятельности участников международной группы в стране" и "Сведения об участниках международной группы в стране". Если участник не является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то проставьте "Х5" (пп. 3 п. 25 Порядка заполнения).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.
(ред. от 30.09.2024)6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.