Потери при расчете ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Потери при расчете ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При исчислении НДПИ налогоплательщик определил как объект налогообложения товарные руды цветных металлов (сурьма) и гравиконцентрат А (золотая головка - шлиховое золото). Налоговый орган установил, что технологический цикл общества по добыче полезного ископаемого заканчивается получением гравитационного концентрата Б и флотоконцентрата марки КСУФ-1и. Налоговый орган произвел расчет НДПИ, исходя из добычи 4 видов полезных ископаемых. При этом налоговый орган учел, что в составе проектной документации утверждены нормативы эксплуатационных потерь только при добыче руды, но не при переработке золотосурьмяной руды, поэтому потери учел как сверхнормативные. Суд, хотя и согласился с необходимостью расчета НДПИ по 4 видам полезных ископаемых, признал решение инспекции недействительным из-за некорректного расчета налога. Инспекция рассчитала НДПИ не из веса добытой за период руды, а из веса переработанной руды, добытой в том числе в предыдущих периодах или приобретенной у другой организации. В части нормативов технологических потерь суд установил, что протоколами заседаний ЦКР-ТПИ Роснедр предусмотрены в числе прочего нормативы (величина) сквозного извлечения сурьмы и золота. Суд признал это достаточным доказательством наличия утвержденных нормативов технологических потерь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При исчислении НДПИ налогоплательщик определил как объект налогообложения товарные руды цветных металлов (сурьма) и гравиконцентрат А (золотая головка - шлиховое золото). Налоговый орган установил, что технологический цикл общества по добыче полезного ископаемого заканчивается получением гравитационного концентрата Б и флотоконцентрата марки КСУФ-1и. Налоговый орган произвел расчет НДПИ, исходя из добычи 4 видов полезных ископаемых. При этом налоговый орган учел, что в составе проектной документации утверждены нормативы эксплуатационных потерь только при добыче руды, но не при переработке золотосурьмяной руды, поэтому потери учел как сверхнормативные. Суд, хотя и согласился с необходимостью расчета НДПИ по 4 видам полезных ископаемых, признал решение инспекции недействительным из-за некорректного расчета налога. Инспекция рассчитала НДПИ не из веса добытой за период руды, а из веса переработанной руды, добытой в том числе в предыдущих периодах или приобретенной у другой организации. В части нормативов технологических потерь суд установил, что протоколами заседаний ЦКР-ТПИ Роснедр предусмотрены в числе прочего нормативы (величина) сквозного извлечения сурьмы и золота. Суд признал это достаточным доказательством наличия утвержденных нормативов технологических потерь.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 336 "Объект налогообложения" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ из-за невключения на основании подп. 4 п. 2 ст. 336 НК РФ в объект налогообложения реализованных отходов горно-обогатительного производства, содержащих драгоценные металлы. Налоговый орган указал, что общество не определило количество полезного ископаемого с учетом потерь драгоценного металла, который ушел в отходы горно-обогатительного производства, и не учло его при исчислении НДПИ. Суд признал правомерным доначисление НДПИ, указав на необходимость исчислять НДПИ в отношении реализованных отходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ из-за невключения на основании подп. 4 п. 2 ст. 336 НК РФ в объект налогообложения реализованных отходов горно-обогатительного производства, содержащих драгоценные металлы. Налоговый орган указал, что общество не определило количество полезного ископаемого с учетом потерь драгоценного металла, который ушел в отходы горно-обогатительного производства, и не учло его при исчислении НДПИ. Суд признал правомерным доначисление НДПИ, указав на необходимость исчислять НДПИ в отношении реализованных отходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N СД-4-3/7406@)Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N СД-4-3/7406@)Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Однако оснований для изменения фактического размера потерь методом, примененным налогоплательщиком, не имеется. Так, при предложенном подходе исчисления НДПИ возникает ситуация, при которой налогоплательщик самостоятельно определяет то количество добытого ископаемого, которое будет направлено на переработку, и, следовательно, самостоятельно по своей воле, вне зависимости от фактора добычи полезного ископаемого и понесенных эксплуатационных потерь, определяет объем своих налоговых обязательств по НДПИ. Это противоречит п. 3 ст. 339, п. 2 ст. 343 НК РФ, а также общим положениям налогового законодательства, согласно которым моментом определения налоговых обязательств не может являться исключительно воля налогоплательщика (Определение ВС РФ от 22.03.2021 N 302-ЭС21-1846 по делу N А74-2669/2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Однако оснований для изменения фактического размера потерь методом, примененным налогоплательщиком, не имеется. Так, при предложенном подходе исчисления НДПИ возникает ситуация, при которой налогоплательщик самостоятельно определяет то количество добытого ископаемого, которое будет направлено на переработку, и, следовательно, самостоятельно по своей воле, вне зависимости от фактора добычи полезного ископаемого и понесенных эксплуатационных потерь, определяет объем своих налоговых обязательств по НДПИ. Это противоречит п. 3 ст. 339, п. 2 ст. 343 НК РФ, а также общим положениям налогового законодательства, согласно которым моментом определения налоговых обязательств не может являться исключительно воля налогоплательщика (Определение ВС РФ от 22.03.2021 N 302-ЭС21-1846 по делу N А74-2669/2018).
Нормативные акты
"Методические указания по контролю за технической обоснованностью расчетов платежей при пользовании недрами"
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ 10.12.1998 N 76, N РД-07-261-98)
(дата введения 01.07.1999)6. В соответствии со статьей 41 Закона Российской Федерации "О недрах" налогооблагаемой базой при исчислении платежей за добычу полезных ископаемых является стоимость добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы, устанавливаемые ежегодными планами горных работ, согласованными с органами государственного горного надзора.
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ 10.12.1998 N 76, N РД-07-261-98)
(дата введения 01.07.1999)6. В соответствии со статьей 41 Закона Российской Федерации "О недрах" налогооблагаемой базой при исчислении платежей за добычу полезных ископаемых является стоимость добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы, устанавливаемые ежегодными планами горных работ, согласованными с органами государственного горного надзора.
Приказ Минэкономразвития России от 27.12.2011 N 763
(ред. от 14.06.2022)
"Об утверждении Методики расчета коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2012 N 23003)1. Утвердить Методику расчета коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля (далее - Методика).
(ред. от 14.06.2022)
"Об утверждении Методики расчета коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2012 N 23003)1. Утвердить Методику расчета коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля (далее - Методика).