Потеря права применения усн нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Потеря права применения усн нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате обществом права на применение УСН в связи с нарушением требований подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части превышения остаточной стоимости основных средств. Вывод налогового органа основан на данных о рыночной стоимости приобретенного имущества, установленной в ходе экспертизы по другому делу, а также представленной налогоплательщиком при рассмотрении другого дела справки о балансовой стоимости имущества. Согласно указанным документам стоимость имущества многократно превышала цену его приобретения, отраженную в учете общества. Суд пришел к выводу, что общество право на применение УСН не утратило. Факт заключения и надлежащего исполнения договора с передачей имущества продавцом в собственность общества установлен вступившими в законную силу судебными актами, при этом фактов передачи обществом в пользу продавца за имущество какого-либо иного встречного предоставления в каком-либо размере, помимо перечисленных в безналичном порядке денежных средств в сумме, указанной в договоре, не установлено. У общества отсутствовала обязанность принять приобретенное имущество по какой-либо иной цене, отличной от указанной в договоре. Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате обществом права на применение УСН в связи с нарушением требований подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части превышения остаточной стоимости основных средств. Вывод налогового органа основан на данных о рыночной стоимости приобретенного имущества, установленной в ходе экспертизы по другому делу, а также представленной налогоплательщиком при рассмотрении другого дела справки о балансовой стоимости имущества. Согласно указанным документам стоимость имущества многократно превышала цену его приобретения, отраженную в учете общества. Суд пришел к выводу, что общество право на применение УСН не утратило. Факт заключения и надлежащего исполнения договора с передачей имущества продавцом в собственность общества установлен вступившими в законную силу судебными актами, при этом фактов передачи обществом в пользу продавца за имущество какого-либо иного встречного предоставления в каком-либо размере, помимо перечисленных в безналичном порядке денежных средств в сумме, указанной в договоре, не установлено. У общества отсутствовала обязанность принять приобретенное имущество по какой-либо иной цене, отличной от указанной в договоре. Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть доходы от оказания платных образовательных услуг при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Также применять льготную ставку нельзя в течение года, в котором организация перешла на ОСН в связи с утратой права на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/90).
(КонсультантПлюс, 2025)Также применять льготную ставку нельзя в течение года, в котором организация перешла на ОСН в связи с утратой права на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/90).
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Еще в Письме ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@ было сказано, что при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, ИП утрачивает право на применение УСН (см. Письма Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-11/37040, от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296 и др.).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Еще в Письме ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@ было сказано, что при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, ИП утрачивает право на применение УСН (см. Письма Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-11/37040, от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296 и др.).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации, в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации, в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ,
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям.
(ред. от 17.11.2025)4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно требованиям НК РФ предприниматель теряет право на применение УСН в следующих случаях:
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно требованиям НК РФ предприниматель теряет право на применение УСН в следующих случаях:
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщики, утратившие право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ, уплачивают налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщики, утратившие право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ, уплачивают налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Налоговые риски договора простого товарищества
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Как установлено в п. 3 ст. 346.14 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Если участником договора простого товарищества становится компания (ИП), применяющая "упрощенку" с объектом налогообложения "доход", то с начала того квартала, в котором она приобрела статус участника договора простого товарищества, она считается утратившей право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Как установлено в п. 3 ст. 346.14 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Если участником договора простого товарищества становится компания (ИП), применяющая "упрощенку" с объектом налогообложения "доход", то с начала того квартала, в котором она приобрела статус участника договора простого товарищества, она считается утратившей право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).