Повторное истребование документов у налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторное истребование документов у налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление бухгалтерских документов (карточек счета 50), истребованных в порядке, установленном ст. 93 НК РФ. Суд указал, что налогоплательщик был обязан представить регистры бухгалтерского учета по требованию налогового органа, поскольку в силу подп. 8 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 54 НК РФ они необходимы для исчисления и исполнения налоговых обязательств. Однако суд признал решение налогового органа недействительным, поскольку общество уже было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, что подтверждается вступившим в законную силу судебным решением. В отношении довода налогового органа о наличии у него права в случае непредставления налогоплательщиком по требованию документов истребовать те же самые документы повторно суд указал, что, не представив документы по двум требованиям, налогоплательщик совершил одно правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 108 НК РФ налогоплательщик не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же правонарушения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление бухгалтерских документов (карточек счета 50), истребованных в порядке, установленном ст. 93 НК РФ. Суд указал, что налогоплательщик был обязан представить регистры бухгалтерского учета по требованию налогового органа, поскольку в силу подп. 8 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 54 НК РФ они необходимы для исчисления и исполнения налоговых обязательств. Однако суд признал решение налогового органа недействительным, поскольку общество уже было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, что подтверждается вступившим в законную силу судебным решением. В отношении довода налогового органа о наличии у него права в случае непредставления налогоплательщиком по требованию документов истребовать те же самые документы повторно суд указал, что, не представив документы по двум требованиям, налогоплательщик совершил одно правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 108 НК РФ налогоплательщик не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же правонарушения.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023 N 12АП-10357/2022 по делу N А12-13398/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При повторном истребовании документов налогоплательщиком были предоставлены копии сертификатов соответствия, датированные 2004 - 2014 годами, когда как покупатели данного металлопроката (например, ОАО "Комбинат объемного домостроение" ИНН 3441018840) предоставили сертификаты соответствия, датированные 2017 годом.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При повторном истребовании документов налогоплательщиком были предоставлены копии сертификатов соответствия, датированные 2004 - 2014 годами, когда как покупатели данного металлопроката (например, ОАО "Комбинат объемного домостроение" ИНН 3441018840) предоставили сертификаты соответствия, датированные 2017 годом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФФинансовое ведомство разъяснило порядок применения нормы о запрете на повторное истребование документов, ранее представленных налогоплательщиком при проведении проверок.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 15.02.2023 N ЕА-3-26/2155@ <О порядке внесения исправлений в электронные счета-фактуры и аннулировании первичных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Упомянутые выше документы при необходимости могут быть использованы в рамках налогового контроля. Например, в случае выявления расхождений в реквизитах прослеживаемости в квартальной отчетности недочеты устраняются на основании имеющегося счета-фактуры без повторного истребования у налогоплательщика.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Упомянутые выше документы при необходимости могут быть использованы в рамках налогового контроля. Например, в случае выявления расхождений в реквизитах прослеживаемости в квартальной отчетности недочеты устраняются на основании имеющегося счета-фактуры без повторного истребования у налогоплательщика.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
(ред. от 30.09.2024)На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 N 14-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"3.1. Действительный смысл рассматриваемых в настоящем деле положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть выявлен без учета их системной связи с другими положениями данного Кодекса, прежде всего с содержащимися в нем общими требованиями к налоговым проверкам. Так, если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка); проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, запрещается, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку (части первая и вторая статьи 87). Кроме того, в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт; экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (пункты 1 и 3 статьи 95).
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"3.1. Действительный смысл рассматриваемых в настоящем деле положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть выявлен без учета их системной связи с другими положениями данного Кодекса, прежде всего с содержащимися в нем общими требованиями к налоговым проверкам. Так, если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка); проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, запрещается, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку (части первая и вторая статьи 87). Кроме того, в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт; экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (пункты 1 и 3 статьи 95).