Повторное истребование документов вне рамок налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторное истребование документов вне рамок налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 24.05.2021 N 306-ЭС21-6771 по делу N А06-3269/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа и отмене требования о предоставлении документов (информации).
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование и решение вынесены в соответствии законодательством.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении требований, суды исходили из того, что инспекцией документы истребовались в рамках мероприятий налогового контроля с целью проверки данных учета и отчетности налогоплательщика (подтверждение действительности договорных отношений, документов, представленных вне рамок налоговых проверок, достоверности сведений, содержащихся в них; получение сведений о первичных учетных документах, относящихся к хозяйственной деятельности налогоплательщика), требование и решение вынесены в соответствии с требованиями законодательства.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа и отмене требования о предоставлении документов (информации).
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование и решение вынесены в соответствии законодательством.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении требований, суды исходили из того, что инспекцией документы истребовались в рамках мероприятий налогового контроля с целью проверки данных учета и отчетности налогоплательщика (подтверждение действительности договорных отношений, документов, представленных вне рамок налоговых проверок, достоверности сведений, содержащихся в них; получение сведений о первичных учетных документах, относящихся к хозяйственной деятельности налогоплательщика), требование и решение вынесены в соответствии с требованиями законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, предприниматель не в полном объеме представил документы, запрошенные вне рамок налоговых проверок. Истребование документов обусловлено проведением предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, предприниматель не в полном объеме представил документы, запрошенные вне рамок налоговых проверок. Истребование документов обусловлено проведением предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Статья: Истребование документов в ходе налоговой проверки
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)Что касается документов, которые были представлены налогоплательщиком в налоговую инспекцию в ходе встречных проверок либо вне рамок проверок, инспекторы могут их истребовать повторно. По мнению ФНС, п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок налоговой проверки (Письмо от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304).
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)Что касается документов, которые были представлены налогоплательщиком в налоговую инспекцию в ходе встречных проверок либо вне рамок проверок, инспекторы могут их истребовать повторно. По мнению ФНС, п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок налоговой проверки (Письмо от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304).
Статья: Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России за декабрь 2015 г. - январь 2016 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 2)Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 2)Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.
Статья: Налоговый контроль: старые проблемы и новые вводные
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 27, 28)В то же время представители ФНС в Письме от 4 декабря 2015 г. N ЕД-16-2/304 указали, что положение п. 5 ст. 93 Кодекса не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 27, 28)В то же время представители ФНС в Письме от 4 декабря 2015 г. N ЕД-16-2/304 указали, что положение п. 5 ст. 93 Кодекса не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.
Статья: Столичные налоговики подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Порядок и способы взаимодействия с налогоплательщиками в новых условиях"
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Согласно письму ФНС России от 09.04.2020 N СД-4-2/5985@ приостанавливается проведение мероприятий налогового контроля в рамках выездных налоговых проверок.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Согласно письму ФНС России от 09.04.2020 N СД-4-2/5985@ приостанавливается проведение мероприятий налогового контроля в рамках выездных налоговых проверок.
"Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник"
(под ред. М.А. Лапиной)
("ВГНА Минфина России", 2012)В п. 2 ст. 93.1 НК РФ закреплена норма, согласно которой в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
(под ред. М.А. Лапиной)
("ВГНА Минфина России", 2012)В п. 2 ст. 93.1 НК РФ закреплена норма, согласно которой в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.05.2017 N 03-02-07/1/30932
(Зобова Е.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 7)Отдельно хотелось бы отметить еще один момент, касающийся повторного истребования ранее представленных документов. В Письме ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304 сказано, что п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.
(Зобова Е.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 7)Отдельно хотелось бы отметить еще один момент, касающийся повторного истребования ранее представленных документов. В Письме ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304 сказано, что п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.
Вопрос: ...Организация представила в налоговый орган документы вне рамок налоговых проверок. Должна ли организация повторно представлять документы при проведении выездной налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, если документы представлены налогоплательщиком в рамках камеральной или выездной проверки, а также налогового мониторинга, эти документы повторно не могут быть истребованы налоговиками. А если документы представлены, например, вне рамок налоговой проверки, то они могут быть запрошены налоговиками неоднократно.
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, если документы представлены налогоплательщиком в рамках камеральной или выездной проверки, а также налогового мониторинга, эти документы повторно не могут быть истребованы налоговиками. А если документы представлены, например, вне рамок налоговой проверки, то они могут быть запрошены налоговиками неоднократно.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)10 000 руб. за непредставление документов - если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)10 000 руб. за непредставление документов - если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).
Статья: Документы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафа
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- когда документы запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- когда документы запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 4)Данный вывод можно обосновать тем, что п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов в рамках встречных проверок или представления документов вне рамок проведения налоговой проверки. Также в пользу данного вывода свидетельствует тот факт, что в некоторых случаях истребование документов (информации) в рамках ст. 93.1 НК РФ осуществляется во исполнение поручений других налоговых органов. В таком случае полученные от налогоплательщика документы (информация) не хранятся в налоговом органе, а передаются в инспекцию, во исполнение поручения которой они истребовались.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 4)Данный вывод можно обосновать тем, что п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов в рамках встречных проверок или представления документов вне рамок проведения налоговой проверки. Также в пользу данного вывода свидетельствует тот факт, что в некоторых случаях истребование документов (информации) в рамках ст. 93.1 НК РФ осуществляется во исполнение поручений других налоговых органов. В таком случае полученные от налогоплательщика документы (информация) не хранятся в налоговом органе, а передаются в инспекцию, во исполнение поручения которой они истребовались.
Статья: Отчетность сдана. Но вздыхать с облегчением рано
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)- повторное истребование документов, ранее представленных в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок (запрос документов о контрагенте проверяемой компании).
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)- повторное истребование документов, ранее представленных в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок (запрос документов о контрагенте проверяемой компании).