Повторное нарушение налогового законодательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторное нарушение налогового законодательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение инспекции о повторной выездной налоговой проверке в порядке п. 10 ст. 89 НК РФ принято в нарушение положений законодательства о налогах и сборах.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение инспекции о повторной выездной налоговой проверке в порядке п. 10 ст. 89 НК РФ принято в нарушение положений законодательства о налогах и сборах.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган дважды направил налогоплательщику требование об уплате доначисленных сумм и в связи с неисполнением требования об уплате доначисленных НДС, НДФЛ, штрафа, пеней обратился в суд. По мнению налогоплательщика, повторное направление требования фактически направлено на искусственное продление срока давности взыскания налогов. Суд указал, что повторное направление предпринимателю требования в целях исполнения императивного положения налогового законодательства об извещении налогоплательщика о неуплаченной сумме налога не нарушает его права, налоговый орган обратился в суд с заявлением в пределах установленного НК РФ шестимесячного срока после истечения срока исполнения первоначально выставленного требования (с учетом исключения из этого периода срока действия обеспечительных мер суда, в течение которого взыскание было невозможно).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган дважды направил налогоплательщику требование об уплате доначисленных сумм и в связи с неисполнением требования об уплате доначисленных НДС, НДФЛ, штрафа, пеней обратился в суд. По мнению налогоплательщика, повторное направление требования фактически направлено на искусственное продление срока давности взыскания налогов. Суд указал, что повторное направление предпринимателю требования в целях исполнения императивного положения налогового законодательства об извещении налогоплательщика о неуплаченной сумме налога не нарушает его права, налоговый орган обратился в суд с заявлением в пределах установленного НК РФ шестимесячного срока после истечения срока исполнения первоначально выставленного требования (с учетом исключения из этого периода срока действия обеспечительных мер суда, в течение которого взыскание было невозможно).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Если в ходе встречи руководителем были переданы документы для подтверждения сказанной информации, то данный факт фиксируется в протоколе и далее эти документы включаются в состав материалов проверки. "Если у налогового органа остались вопросы по завершении допроса, инспектор может назначить дополнительную встречу, запросить уточняющую информацию. Информация, полученная в рамках допроса, может быть решающей в отношении дальнейших действий налогового органа, таких как прекращение проверки в связи с отсутствием нарушений, направление дела в прокуратуру или следственный отдел (при выявлении признаков нарушения налогового законодательства), доначисление налогов, штрафов, назначение повторной проверки, оформление поручения о проверке действий контрагентов, дальнейшее расследование схем", - рассказывает Юлия Баженова.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Если в ходе встречи руководителем были переданы документы для подтверждения сказанной информации, то данный факт фиксируется в протоколе и далее эти документы включаются в состав материалов проверки. "Если у налогового органа остались вопросы по завершении допроса, инспектор может назначить дополнительную встречу, запросить уточняющую информацию. Информация, полученная в рамках допроса, может быть решающей в отношении дальнейших действий налогового органа, таких как прекращение проверки в связи с отсутствием нарушений, направление дела в прокуратуру или следственный отдел (при выявлении признаков нарушения налогового законодательства), доначисление налогов, штрафов, назначение повторной проверки, оформление поручения о проверке действий контрагентов, дальнейшее расследование схем", - рассказывает Юлия Баженова.
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)В научном сообществе также достаточно активно поднимается вопрос относительно "двойного" привлечения к ответственности при совершении налогового правонарушения. Так, исходя из логики налогового законодательства, никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения, однако на практике привлечение к уголовной или административной ответственности не освобождает от возможности привлечения к материальной (налоговой) ответственности, которая подразумевает под собой назначение наказания в виде возмещения сумм неуплаченных налогов.
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)В научном сообществе также достаточно активно поднимается вопрос относительно "двойного" привлечения к ответственности при совершении налогового правонарушения. Так, исходя из логики налогового законодательства, никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения, однако на практике привлечение к уголовной или административной ответственности не освобождает от возможности привлечения к материальной (налоговой) ответственности, которая подразумевает под собой назначение наказания в виде возмещения сумм неуплаченных налогов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность после устранения нарушения, предусмотренного подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. В то же время инспекция как орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, будучи осведомленной об изменении состава участников общества в прошлом и о несоблюдении обществом порядка начала применения УСН, продолжила без каких-либо возражений принимать налоговые декларации за 2013 - 2015 гг., констатировала отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах по их завершении, то есть осуществляла налоговое администрирование общества как плательщика налогов по УСН. При таких обстоятельствах сама по себе неподача обществом повторного уведомления о намерении продолжать уплачивать налог по УСН с 2013 года в данном случае не могла служить основанием для принятия инспекцией решения об отсутствии у налогоплательщика права на применение данного налогового режима.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность после устранения нарушения, предусмотренного подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. В то же время инспекция как орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, будучи осведомленной об изменении состава участников общества в прошлом и о несоблюдении обществом порядка начала применения УСН, продолжила без каких-либо возражений принимать налоговые декларации за 2013 - 2015 гг., констатировала отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах по их завершении, то есть осуществляла налоговое администрирование общества как плательщика налогов по УСН. При таких обстоятельствах сама по себе неподача обществом повторного уведомления о намерении продолжать уплачивать налог по УСН с 2013 года в данном случае не могла служить основанием для принятия инспекцией решения об отсутствии у налогоплательщика права на применение данного налогового режима.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 27.06.1996 N ПВ-6-11/446
"О практике рассмотрения споров, связанных с применением Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 31.10.1995 N 5270/95, от 16.11.1995 N 7033/95, от 30.11.1995 N 5054/95, от 19.12.1995 N 7102/95, от 16.01.1996 N 1568/95, от 13.02.1996 N 4863/95, от 20.02.1996 N 3144/95, от 26.03.1996 N 3917/95)Вместе с тем налоговой инспекцией необоснованно предъявлен ко взысканию штраф в размере 200 процентов суммы неучтенного объекта налогообложения за повторность нарушения, поскольку повторным признается нарушение налогового законодательства, совершенное одним и тем же лицом в течение года после наложения взыскания за первое правонарушение.
"О практике рассмотрения споров, связанных с применением Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 31.10.1995 N 5270/95, от 16.11.1995 N 7033/95, от 30.11.1995 N 5054/95, от 19.12.1995 N 7102/95, от 16.01.1996 N 1568/95, от 13.02.1996 N 4863/95, от 20.02.1996 N 3144/95, от 26.03.1996 N 3917/95)Вместе с тем налоговой инспекцией необоснованно предъявлен ко взысканию штраф в размере 200 процентов суммы неучтенного объекта налогообложения за повторность нарушения, поскольку повторным признается нарушение налогового законодательства, совершенное одним и тем же лицом в течение года после наложения взыскания за первое правонарушение.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПричем при определении соразмерности налоговой санкции совершенному правонарушению судьи могут повторно учесть те смягчающие обстоятельства, которые уже были рассмотрены и оценены налоговым органом во время досудебного урегулирования спора. Такой вывод следует из Письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692, в котором чиновники проанализировали арбитражное процессуальное законодательство и п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.
Статья: Уголовно-правовые перспективы реализации положений налоговой амнистии
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В статье рассматриваются процедурные вопросы реализации налоговой амнистии дробления бизнеса в контексте положений уголовно-процессуального и уголовного законодательств. Прогнозируются принятие в ряде случаев процессуальных решений после истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности, а также необходимость повторного принятия решений, обусловленная поэтапным вступлением в силу решений о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Предлагается изменить порядок направления материалов в следственные органы, обеспечивая единовременность их поступления. Указывается на необходимость единой правовой оценки неуплаты налогов, совершенной дроблением бизнеса и иными способами.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В статье рассматриваются процедурные вопросы реализации налоговой амнистии дробления бизнеса в контексте положений уголовно-процессуального и уголовного законодательств. Прогнозируются принятие в ряде случаев процессуальных решений после истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности, а также необходимость повторного принятия решений, обусловленная поэтапным вступлением в силу решений о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Предлагается изменить порядок направления материалов в следственные органы, обеспечивая единовременность их поступления. Указывается на необходимость единой правовой оценки неуплаты налогов, совершенной дроблением бизнеса и иными способами.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)если инспекция выявила у вас нарушения законодательства (неправильное определение налоговой базы, неполное удержание налогов и др.).
(КонсультантПлюс, 2025)если инспекция выявила у вас нарушения законодательства (неправильное определение налоговой базы, неполное удержание налогов и др.).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли суд дополнительно уменьшить штраф, если налоговый орган при вынесении решения уже учел смягчающие обстоятельства
(КонсультантПлюс, 2025)Процессуальное законодательство не запрещает заявлять в суде доводы о снижении размера налоговой санкции в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств при их учете налоговым органом на стадиях досудебного урегулирования спора. Законодательство также не запрещает суду учесть данные обстоятельства повторно и снизить размер налоговой санкции в случае несоблюдения налоговым органом принципа соразмерности наказания за допущенное правонарушение. Поэтому суд при определении соразмерности примененной санкции совершенному правонарушению может учесть любые смягчающие ответственность обстоятельства, в том числе и ранее оцененные налоговым органом.
Может ли суд дополнительно уменьшить штраф, если налоговый орган при вынесении решения уже учел смягчающие обстоятельства
(КонсультантПлюс, 2025)Процессуальное законодательство не запрещает заявлять в суде доводы о снижении размера налоговой санкции в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств при их учете налоговым органом на стадиях досудебного урегулирования спора. Законодательство также не запрещает суду учесть данные обстоятельства повторно и снизить размер налоговой санкции в случае несоблюдения налоговым органом принципа соразмерности наказания за допущенное правонарушение. Поэтому суд при определении соразмерности примененной санкции совершенному правонарушению может учесть любые смягчающие ответственность обстоятельства, в том числе и ранее оцененные налоговым органом.
Статья: Применение налоговой реконструкции - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Законно ли направлять повторное требование об уплате одной и той же задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что НК РФ не предоставляет налоговому органу право направлять налогоплательщику повторное требование об уплате задолженности. Выставление такого требования фактически направлено на искусственное продление срока давности взыскания, что является недопустимым нарушением налогового законодательства и прав налогоплательщика.
Законно ли направлять повторное требование об уплате одной и той же задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что НК РФ не предоставляет налоговому органу право направлять налогоплательщику повторное требование об уплате задолженности. Выставление такого требования фактически направлено на искусственное продление срока давности взыскания, что является недопустимым нарушением налогового законодательства и прав налогоплательщика.
Вопрос: ООО на УСН представило в налоговый орган декларацию. От налогового органа пришло требование о представлении пояснений относительно выручки. Пояснения представлены. Вправе ли налоговый орган повторно потребовать представить пояснения? Как узнать, что проверка декларации завершена?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, налоговый орган вправе повторно потребовать представить пояснения.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, налоговый орган вправе повторно потребовать представить пояснения.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)- ходатайствовать о проведении дополнительной или повторной экспертизы.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)- ходатайствовать о проведении дополнительной или повторной экспертизы.
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023 <Может ли ФНС не принять декларацию, потому что в ней неверно указан код ОКТМО?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Поскольку на дату отправки УФНС уведомления об уточнении деклараций (на 31.08.2023) со дня истечения срока уплаты налога на имущество за 2019 год прошло более трех лет, то даже в случае повторного направления деклараций переплата налога не будет отражена на ЕНС Общества.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Поскольку на дату отправки УФНС уведомления об уточнении деклараций (на 31.08.2023) со дня истечения срока уплаты налога на имущество за 2019 год прошло более трех лет, то даже в случае повторного направления деклараций переплата налога не будет отражена на ЕНС Общества.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, решение о проведении дополнительных мероприятий было принято налоговым органом в связи с представлением документов и необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, а также в связи с необходимостью проверки доводов налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, решение о проведении дополнительных мероприятий было принято налоговым органом в связи с представлением документов и необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, а также в связи с необходимостью проверки доводов налогоплательщика.