Повышающий коэффициент по налогу на имущество физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышающий коэффициент по налогу на имущество физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О повышенном коэффициенте по налогу на имущество физлиц при наличии в собственности квартиры, дачного дома и гаража.
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N БС-2-21/4945@)Вопрос: У физлица в собственности есть несколько объектов недвижимости: квартира, дачный дом и гараж. Является ли это основанием для уплаты налога на имущество физлиц с повышенным коэффициентом?
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N БС-2-21/4945@)Вопрос: У физлица в собственности есть несколько объектов недвижимости: квартира, дачный дом и гараж. Является ли это основанием для уплаты налога на имущество физлиц с повышенным коэффициентом?
Статья: Влияние налоговой политики на уровень дифференциации населения по доходам
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Для решения проблем имущественной дифференциации в Российской Федерации сделана попытка введения "налога на роскошь". Налогообложение роскоши решено было реализовать, во-первых, путем усиления прогрессии в налоге на имущество физических лиц и, во-вторых, путем введения с 1 января 2014 г. повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога по автомобилям стоимостью более 3 миллионов рублей. Однако добиться сокращения разрыва в доходах граждан лишь за счет прогрессивного налога на недвижимость или транспортного налога невозможно. Необходимо по опыту зарубежных стран вводить отдельные налоги на богатство, например налог на наследование и дарение.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Для решения проблем имущественной дифференциации в Российской Федерации сделана попытка введения "налога на роскошь". Налогообложение роскоши решено было реализовать, во-первых, путем усиления прогрессии в налоге на имущество физических лиц и, во-вторых, путем введения с 1 января 2014 г. повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога по автомобилям стоимостью более 3 миллионов рублей. Однако добиться сокращения разрыва в доходах граждан лишь за счет прогрессивного налога на недвижимость или транспортного налога невозможно. Необходимо по опыту зарубежных стран вводить отдельные налоги на богатство, например налог на наследование и дарение.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)4. Предоставление налоговых вычетов по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для многодетных родителей, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 24 лет при условии их обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения).
(разработаны Минфином России)4. Предоставление налоговых вычетов по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для многодетных родителей, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 24 лет при условии их обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества, в том числе если законом субъекта РФ увеличен понижающий коэффициент.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37481)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37481)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.
Статья: Налоговая система должна быть стабильной и предсказуемой, а также обеспечивать поступление ресурсов для решения государственных задач
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)В качестве резерва по повышению доходов бюджетов исходя из принципа справедливости можно рассматривать повышение налоговой нагрузки на дорогостоящее имущество и земельные участки. В связи с тем что налог на имущество организаций - региональный налог, а налог на имущество физических лиц и земельный налог - местные налоги, право на повышение налоговой нагрузки должно быть передано на региональный и местный уровень соответственно.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)В качестве резерва по повышению доходов бюджетов исходя из принципа справедливости можно рассматривать повышение налоговой нагрузки на дорогостоящее имущество и земельные участки. В связи с тем что налог на имущество организаций - региональный налог, а налог на имущество физических лиц и земельный налог - местные налоги, право на повышение налоговой нагрузки должно быть передано на региональный и местный уровень соответственно.
Вопрос: Об обязанности по уплате налога на имущество физлиц; о мерах по противодействию мошенничеству в банковской сфере.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132135)Кроме того, в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц Налоговым кодексом предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего рост налога не более чем на 10 процентов в год.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132135)Кроме того, в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц Налоговым кодексом предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего рост налога не более чем на 10 процентов в год.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства, находящегося в общей долевой собственности и расположенного в г. Калининграде.
(Письмо ФНС России от 16.01.2024 N БС-17-21/98@)Решением городского Совета депутатов Калининграда от 25.11.2015 N 362 "Об установлении на территории городского округа "Город Калининград" налога на имущество физических лиц" при исчислении налога для объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, установлена налоговая ставка в размере 2%.
(Письмо ФНС России от 16.01.2024 N БС-17-21/98@)Решением городского Совета депутатов Калининграда от 25.11.2015 N 362 "Об установлении на территории городского округа "Город Калининград" налога на имущество физических лиц" при исчислении налога для объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, установлена налоговая ставка в размере 2%.
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц; об акцизах и транспортном налоге и отмене транспортного налога; об освобождении работодателей от уплаты страховых взносов за работников предпенсионного возраста.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132452)Кроме того, в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц Налоговым кодексом предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего рост налога не более чем на 10 процентов в год.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132452)Кроме того, в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц Налоговым кодексом предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего рост налога не более чем на 10 процентов в год.
Вопрос: О применении особенностей определения налоговой базы по НДФЛ по доходам от продажи недвижимого имущества, установленных законом субъекта РФ.
(Письма Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42907, от 22.04.2025 N 03-04-05/40161, от 01.04.2025 N 03-04-05/32041)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.
(Письма Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42907, от 22.04.2025 N 03-04-05/40161, от 01.04.2025 N 03-04-05/32041)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.
Вопрос: Об уплате НДФЛ нерезидентами, а также о налоге на имущество физлиц и транспортном налоге в отношении объектов престижного потребления.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-05-06-01/16149)Так, с 1 января 2015 года предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-05-06-01/16149)Так, с 1 января 2015 года предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
Вопрос: О повышенных ставках транспортного налога и налога на имущество физлиц в отношении дорогостоящих объектов налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-05-06-04/66376)Кроме того, главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса (подпункт 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса) предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-05-06-04/66376)Кроме того, главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса (подпункт 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса) предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
Вопрос: О применении в отношении доходов от продажи недвижимого имущества особенностей определения налоговой базы по НДФЛ, установленных законом субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47864)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47864)На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.
Готовое решение: Налог на роскошь
(КонсультантПлюс, 2025)транспортный налог, рассчитанный со специальным повышающим коэффициентом для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. с учетом их года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)транспортный налог, рассчитанный со специальным повышающим коэффициентом для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. с учетом их года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ);