Повышенная ставка ндфл в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышенная ставка ндфл в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по увеличению ставки НДФЛ с доходов налоговых резидентов РФ, превышающих 25 млн руб. в год.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-17-11/178@)Вопрос: О предложении по увеличению ставки НДФЛ с доходов налоговых резидентов РФ, превышающих 25 млн руб. в год.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-17-11/178@)Вопрос: О предложении по увеличению ставки НДФЛ с доходов налоговых резидентов РФ, превышающих 25 млн руб. в год.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2023 по делу N А56-91663/2022 пояснено, что с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 процентов в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2023 по делу N А56-91663/2022 пояснено, что с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 процентов в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам заседания Совета по стратегическому развитию и национальным проектам"
(утв. Президентом РФ 26.01.2023 N Пр-144)р) с учетом ранее данных поручений принять решения, уточняющие порядок и условия обеспечения финансирования в полном объеме Фонда поддержки детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями, "Круг добра" за счет средств федерального бюджета, поступающих в результате применения повышенной ставки налога на доходы физических лиц в отношении доходов свыше 5 млн. рублей в год, предусмотрев корректировку перечня показателей, характеризующих деятельность этого Фонда.
(утв. Президентом РФ 26.01.2023 N Пр-144)р) с учетом ранее данных поручений принять решения, уточняющие порядок и условия обеспечения финансирования в полном объеме Фонда поддержки детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями, "Круг добра" за счет средств федерального бюджета, поступающих в результате применения повышенной ставки налога на доходы физических лиц в отношении доходов свыше 5 млн. рублей в год, предусмотрев корректировку перечня показателей, характеризующих деятельность этого Фонда.
<Письмо> ФНС России от 10.03.2022 N БС-4-11/2851@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.03.2022 N 03-04-07/15868, <Письмом> Минфина России от 03.03.2022 N 03-04-06/15369)В течение марта 2022 года будут подготовлены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы в виде материальной выгоды, полученные от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств налогоплательщиками - работниками кредитных организаций за налоговые периоды 2022 - 2023 годов, не будут учитываться для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.03.2022 N 03-04-07/15868, <Письмом> Минфина России от 03.03.2022 N 03-04-06/15369)В течение марта 2022 года будут подготовлены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы в виде материальной выгоды, полученные от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств налогоплательщиками - работниками кредитных организаций за налоговые периоды 2022 - 2023 годов, не будут учитываться для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Статья: Параллельный импорт в санкционных условиях: особенности учета и налогообложения
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)1) установление в 2022 - 2023 гг. особого порядка расчета величины регулируемой налоговым законодательством пени в связи с ростом ключевой ставки;
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)1) установление в 2022 - 2023 гг. особого порядка расчета величины регулируемой налоговым законодательством пени в связи с ростом ключевой ставки;
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 19.12.2022 N 523-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)На 2023 год продлен переходный период для налоговых агентов по НДФЛ в части расчета налоговых баз и применения повышенной ставки.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)На 2023 год продлен переходный период для налоговых агентов по НДФЛ в части расчета налоговых баз и применения повышенной ставки.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)С 1 января 1992 г. по 31 декабря 2000 г. в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок по подоходному налогу, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35%. Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке. Введение с 1 января 2001 г. ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации. В Российской Федерации до 1 января 2021 г. она оставалась плоской и была равна 13%. Лишь по некоторым нераспространенным видам доходов законодатель предусмотрел ставки 30%, 35%. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (приблизительно 55 555 евро) установил прогрессивную ставку, равную 15% в отношении доходов свыше 5 млн руб. К таким доходам относится заработная плата или иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам и только в части превышения 5 млн рублей. Эта мера касается периодических и активных доходов, связанных непосредственно с трудовой деятельностью (включая зарплату и дивиденды). При этом, как и раньше, по ставке 13% будут облагаться средства, вырученные с продажи личного имущества (за исключением ценных бумаг), и выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Таким образом, продажа квартиры, чего многие опасались на стадии рассмотрения закона, под повышенную ставку точно не подпадает. Сейчас предполагается, что благодаря росту ставки НДФЛ для состоятельных россиян бюджет дополнительно получит 60 млрд руб. в 2021 г., 64 млрд руб. в 2022 г. и 68,5 млрд руб. в 2023 г. (всего более 190 млрд руб.). Эти деньги будут направлены на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, в том числе закупку для них дорогих лекарств, техники, средств реабилитации, проведение высокотехнологичных операций. Планируемые сборы сравнимы с суммами, которые выделяются из бюджета на закупку лекарств для людей с орфанными заболеваниями. Поскольку речь идет именно об официальном доходе более 400 тыс. руб. в месяц, то, очевидно, под новую меру подпадают топ-менеджеры, управленцы, владельцы бизнеса. Оценить конкретное число потенциальных плательщиков повышенного НДФЛ довольно непросто. По приблизительной оценке, исходя из данных Всемирного банка, это могут быть 0,5% взрослого населения России (или около 550 тыс. человек) <13>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)С 1 января 1992 г. по 31 декабря 2000 г. в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок по подоходному налогу, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35%. Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке. Введение с 1 января 2001 г. ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации. В Российской Федерации до 1 января 2021 г. она оставалась плоской и была равна 13%. Лишь по некоторым нераспространенным видам доходов законодатель предусмотрел ставки 30%, 35%. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (приблизительно 55 555 евро) установил прогрессивную ставку, равную 15% в отношении доходов свыше 5 млн руб. К таким доходам относится заработная плата или иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам и только в части превышения 5 млн рублей. Эта мера касается периодических и активных доходов, связанных непосредственно с трудовой деятельностью (включая зарплату и дивиденды). При этом, как и раньше, по ставке 13% будут облагаться средства, вырученные с продажи личного имущества (за исключением ценных бумаг), и выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Таким образом, продажа квартиры, чего многие опасались на стадии рассмотрения закона, под повышенную ставку точно не подпадает. Сейчас предполагается, что благодаря росту ставки НДФЛ для состоятельных россиян бюджет дополнительно получит 60 млрд руб. в 2021 г., 64 млрд руб. в 2022 г. и 68,5 млрд руб. в 2023 г. (всего более 190 млрд руб.). Эти деньги будут направлены на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, в том числе закупку для них дорогих лекарств, техники, средств реабилитации, проведение высокотехнологичных операций. Планируемые сборы сравнимы с суммами, которые выделяются из бюджета на закупку лекарств для людей с орфанными заболеваниями. Поскольку речь идет именно об официальном доходе более 400 тыс. руб. в месяц, то, очевидно, под новую меру подпадают топ-менеджеры, управленцы, владельцы бизнеса. Оценить конкретное число потенциальных плательщиков повышенного НДФЛ довольно непросто. По приблизительной оценке, исходя из данных Всемирного банка, это могут быть 0,5% взрослого населения России (или около 550 тыс. человек) <13>.
Статья: Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и возможность его применения в России
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)Как видно из представленных данных, налоговые ставки индивидуального подоходного налога в различных странах вариабельны и могут достигать 50%. Прогрессивность налогообложения достигается путем установления шедул, для которых затем определяется налоговая ставка. Например, в Швеции предусмотрена трехуровневая шкала налогообложения, в США - семиуровневая, в Мексике установлено 11 шедул. По мере увеличения суммы дохода возрастает налоговая ставка. Ставки подоходного налога могут также зависеть от семейного положения налогоплательщика. В этом случае возникает либо индивидуальное налогообложение, либо семейное налогообложение (налог взимается с общего дохода семьи). В большинстве стран налогообложение доходов физических лиц производится в зависимости от постоянного или непостоянного резидентства. В первом случае доходы облагаются налогом вне зависимости от места их получения. Во втором случае доходы непостоянных резидентов, получаемые за пределами страны, подоходным налогом не облагаются [1]. В отдельных странах, например в США [9], ставка зависит не только от уровня дохода, но и от того, состоит ли налогоплательщик в браке, содержит ли на иждивении членов семьи, является ли вдовцом (вдовой) и пр.
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)Как видно из представленных данных, налоговые ставки индивидуального подоходного налога в различных странах вариабельны и могут достигать 50%. Прогрессивность налогообложения достигается путем установления шедул, для которых затем определяется налоговая ставка. Например, в Швеции предусмотрена трехуровневая шкала налогообложения, в США - семиуровневая, в Мексике установлено 11 шедул. По мере увеличения суммы дохода возрастает налоговая ставка. Ставки подоходного налога могут также зависеть от семейного положения налогоплательщика. В этом случае возникает либо индивидуальное налогообложение, либо семейное налогообложение (налог взимается с общего дохода семьи). В большинстве стран налогообложение доходов физических лиц производится в зависимости от постоянного или непостоянного резидентства. В первом случае доходы облагаются налогом вне зависимости от места их получения. Во втором случае доходы непостоянных резидентов, получаемые за пределами страны, подоходным налогом не облагаются [1]. В отдельных странах, например в США [9], ставка зависит не только от уровня дохода, но и от того, состоит ли налогоплательщик в браке, содержит ли на иждивении членов семьи, является ли вдовцом (вдовой) и пр.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.04.2023 N 03-04-06/30051 <Об НДФЛ в случае утраты статуса резидента РФ на дату получения дохода от налогового агента>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)С теми сотрудниками, кто часто выезжает за границу, нужно быть бдительными, т.к. работник может утратить статус налогового резидента РФ и тогда НДФЛ нужно платить по повышенной ставке. Налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находились в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)С теми сотрудниками, кто часто выезжает за границу, нужно быть бдительными, т.к. работник может утратить статус налогового резидента РФ и тогда НДФЛ нужно платить по повышенной ставке. Налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находились в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-04-06/117680 <Об НДФЛ с процентов по вкладам>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Напомним, что в течение 2023 года налоговые агенты продолжают раздельно учитывать налоговые базы для применения ставки 15%. То есть пока повышенная ставка 15% применяется к каждой базе отдельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Напомним, что в течение 2023 года налоговые агенты продолжают раздельно учитывать налоговые базы для применения ставки 15%. То есть пока повышенная ставка 15% применяется к каждой базе отдельно.
Статья: Фонд "Круг добра": предпосылки создания и специфика финансово-правового регулирования
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В России 20 лет действовала плоская шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц. В 2021 г. была введена прогрессивная ставка НДФЛ, затрагивающая только некоторые виды объектов обложения. Существует мнение, что использование прогрессивной шкалы повышает эффективность распределительной функции налогов <17>. Кроме того, введению такой ставки сопутствовало закрепление целевой направленности использования полученных сверх обычной ставки средств. В научной и учебной литературе при разграничении понятий "налог" и "сбор" часто подчеркивается, что сбор, в отличие от налога, имеет целевой характер. Однако с установлением повышенной ставки по НДФЛ для россиян с ежегодным доходом свыше 5 млн руб. упомянутый критерий стал более размытым.
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В России 20 лет действовала плоская шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц. В 2021 г. была введена прогрессивная ставка НДФЛ, затрагивающая только некоторые виды объектов обложения. Существует мнение, что использование прогрессивной шкалы повышает эффективность распределительной функции налогов <17>. Кроме того, введению такой ставки сопутствовало закрепление целевой направленности использования полученных сверх обычной ставки средств. В научной и учебной литературе при разграничении понятий "налог" и "сбор" часто подчеркивается, что сбор, в отличие от налога, имеет целевой характер. Однако с установлением повышенной ставки по НДФЛ для россиян с ежегодным доходом свыше 5 млн руб. упомянутый критерий стал более размытым.
Статья: Какие поправки в НК РФ внесет Правительство по поручению Президента РФ
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)В Перечне поручений Правительству нет задачи по изменению ставок НДФЛ и прогрессивной шкалы налогообложения. Возможно, эти изменения будут инициированы Правительством.
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)В Перечне поручений Правительству нет задачи по изменению ставок НДФЛ и прогрессивной шкалы налогообложения. Возможно, эти изменения будут инициированы Правительством.
Статья: Минфин аудиторам и не только: внимание на бухотчетность-2024
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Подведем небольшой итог. Новые формы бухотчетности, которые установлены ФСБУ 4/2023, применять при составлении отчетности за 2024 г. нельзя. Из-за повышения ставки налога на прибыль надо пересчитать ОНА и ОНО, которые плательщики налога на прибыль отражают по правилам ПБУ 18/02.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Подведем небольшой итог. Новые формы бухотчетности, которые установлены ФСБУ 4/2023, применять при составлении отчетности за 2024 г. нельзя. Из-за повышения ставки налога на прибыль надо пересчитать ОНА и ОНО, которые плательщики налога на прибыль отражают по правилам ПБУ 18/02.
Статья: Показатели бюджета, основные налоги и налоговый контроль во Франции
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Франция закончила 2022 г. с дефицитом бюджета в 151 млрд евро. Бюджет на 2023 г. также планировался как дефицитный (размер дефицита около 5% от ВВП). Но в августе 2023 г. начались положительные изменения: доходы бюджета стали превышать расходы. Эта тенденция сохранилась и осенью 2023 г., вследствие чего появилась реальная возможность закончить год без дефицита (см. табл. 1). Переломить негативный тренд удалось за счет проведения комплекса мероприятий в сфере бюджетно-налоговой политики, таких как введение новых налогов на бизнес, увеличение ставок налога на доходы физических и юридических лиц, распродажа участков земли, находящейся в собственности государства, а также продажа нефти и газа, добытых на территории Франции. Около 40% бюджетных средств запланировано потратить на социальную защиту населения и здравоохранение, также приоритетными направлениями расходов остаются экономика и транспорт, национальная безопасность, культура и образование, сельское хозяйство и экология. В итоге "в 2023 году отмечается рост ВВП... на 9,2% в экономике Франции" <2>, что превышает аналогичный показатель страны - лидера ЕС - Германии на 1,3%.
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Франция закончила 2022 г. с дефицитом бюджета в 151 млрд евро. Бюджет на 2023 г. также планировался как дефицитный (размер дефицита около 5% от ВВП). Но в августе 2023 г. начались положительные изменения: доходы бюджета стали превышать расходы. Эта тенденция сохранилась и осенью 2023 г., вследствие чего появилась реальная возможность закончить год без дефицита (см. табл. 1). Переломить негативный тренд удалось за счет проведения комплекса мероприятий в сфере бюджетно-налоговой политики, таких как введение новых налогов на бизнес, увеличение ставок налога на доходы физических и юридических лиц, распродажа участков земли, находящейся в собственности государства, а также продажа нефти и газа, добытых на территории Франции. Около 40% бюджетных средств запланировано потратить на социальную защиту населения и здравоохранение, также приоритетными направлениями расходов остаются экономика и транспорт, национальная безопасность, культура и образование, сельское хозяйство и экология. В итоге "в 2023 году отмечается рост ВВП... на 9,2% в экономике Франции" <2>, что превышает аналогичный показатель страны - лидера ЕС - Германии на 1,3%.