Пояснения к бухгалтерской отчетности налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Пояснения к бухгалтерской отчетности налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Пример раскрытия информации об отложенном налоге на прибыль в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Пример раскрытия информации об отложенном налоге на прибыль в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>В соответствии с ПБУ 18/02 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее - пояснения) должна раскрываться информация, необходимая пользователям бухгалтерской отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации (ранее - соответствующие показатели подлежали раскрытию в пояснениях только при наличии постоянных налоговых обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль). В новой редакции ПБУ 18/02 содержание таких пояснений уточнено.
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>В соответствии с ПБУ 18/02 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее - пояснения) должна раскрываться информация, необходимая пользователям бухгалтерской отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации (ранее - соответствующие показатели подлежали раскрытию в пояснениях только при наличии постоянных налоговых обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль). В новой редакции ПБУ 18/02 содержание таких пояснений уточнено.
Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"в) признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - по статье "Прочее" отчета о финансовых результатах (после статей "в том числе текущий налог на прибыль" и "в том числе отложенный налог на прибыль").
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"в) признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - по статье "Прочее" отчета о финансовых результатах (после статей "в том числе текущий налог на прибыль" и "в том числе отложенный налог на прибыль").
Формы
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)5. В отчете о финансовых результатах по строке "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)" (код 2420) приводится итоговая величина прибыли (убытка) от прекращаемой деятельности после вычета относящегося к ней налога на прибыль. Организация приводит в бухгалтерской отчетности разбивку этого показателя в разрезе прибыли (убытка) от прекращаемой деятельности до налогообложения и относящегося к ней налога на прибыль. Организация вправе приводить указанную разбивку в отчете о финансовых результатах либо в пояснениях. В случае приведения указанной разбивки в отчете о финансовых результатах организация включает в этот отчет ниже строки "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)" строку "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности до налогообложения" и строку "Относящийся к прекращаемой деятельности налог на прибыль" (могут использоваться иные аналогичные наименования) в качестве дополнительных строк к коду 2420. Разбивка показателя относящегося к прекращаемой деятельности налога на прибыль в разрезе текущего налога и отложенного налога приводится в пояснениях. Организация вправе привести указанную разбивку в самом отчете о финансовых результатах, однако это не рекомендуется во избежание технических проблем с контрольными соотношениями, поскольку к коду 2420 могут добавляться дополнительные строки только одного уровня без возможности их более детальной разбивки следующего уровня.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)5. В отчете о финансовых результатах по строке "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)" (код 2420) приводится итоговая величина прибыли (убытка) от прекращаемой деятельности после вычета относящегося к ней налога на прибыль. Организация приводит в бухгалтерской отчетности разбивку этого показателя в разрезе прибыли (убытка) от прекращаемой деятельности до налогообложения и относящегося к ней налога на прибыль. Организация вправе приводить указанную разбивку в отчете о финансовых результатах либо в пояснениях. В случае приведения указанной разбивки в отчете о финансовых результатах организация включает в этот отчет ниже строки "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)" строку "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности до налогообложения" и строку "Относящийся к прекращаемой деятельности налог на прибыль" (могут использоваться иные аналогичные наименования) в качестве дополнительных строк к коду 2420. Разбивка показателя относящегося к прекращаемой деятельности налога на прибыль в разрезе текущего налога и отложенного налога приводится в пояснениях. Организация вправе привести указанную разбивку в самом отчете о финансовых результатах, однако это не рекомендуется во избежание технических проблем с контрольными соотношениями, поскольку к коду 2420 могут добавляться дополнительные строки только одного уровня без возможности их более детальной разбивки следующего уровня.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.При применении этого способа постоянные налоговые доходы и расходы отдельными записями в бухгалтерском учете не приводятся. Как правило, данные о них приводятся в отдельных регистрах. На их основе раскрывается информация в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются с использованием счета 99 и не влияют на величину текущего налога на прибыль.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные показатели в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности могут расходиться, так как они формируются по разным правилам. Например, нередки случаи, когда доходы или расходы в налоговом учете признаются в одном периоде, а в бухгалтерском учете - в другом.
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные показатели в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности могут расходиться, так как они формируются по разным правилам. Например, нередки случаи, когда доходы или расходы в налоговом учете признаются в одном периоде, а в бухгалтерском учете - в другом.
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)несоответствие показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. Например, сумма выручки в строке 2110 отчета о финансовых результатах превышает сумму доходов от реализации в строке 010 листа 02 декларации. Или расходы в бухотчетности меньше расходов в декларации по налогу на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2025)несоответствие показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. Например, сумма выручки в строке 2110 отчета о финансовых результатах превышает сумму доходов от реализации в строке 010 листа 02 декларации. Или расходы в бухотчетности меньше расходов в декларации по налогу на прибыль;
Последние изменения: Бухгалтерская отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)в показатель с кодом 2420 "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)" включается итоговая величина такой прибыли (убытка) после вычета относящегося к ней налога. В бухгалтерской отчетности необходимо привести разбивку данного показателя в разрезе прибыли (убытка) до налогообложения и налога. Это можно сделать, включив дополнительные показатели в отчет или раскрыв информацию в пояснениях;
(КонсультантПлюс, 2025)в показатель с кодом 2420 "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)" включается итоговая величина такой прибыли (убытка) после вычета относящегося к ней налога. В бухгалтерской отчетности необходимо привести разбивку данного показателя в разрезе прибыли (убытка) до налогообложения и налога. Это можно сделать, включив дополнительные показатели в отчет или раскрыв информацию в пояснениях;
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. исправление организацией допущенной в 2023 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)В части расчетов по налогу на прибыль при наличии изменений отложенных налоговых обязательств отдельно в пояснениях к бухгалтерской отчетности организации необходимо раскрыть сведения, указанные в п. 25 ПБУ 18/02, в том числе:
(Консультация эксперта, 2025)В части расчетов по налогу на прибыль при наличии изменений отложенных налоговых обязательств отдельно в пояснениях к бухгалтерской отчетности организации необходимо раскрыть сведения, указанные в п. 25 ПБУ 18/02, в том числе:
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные показатели в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности могут расходиться, так как они формируются по разным правилам, в том числе расходы и доходы могут признаваться в разных периодах.
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные показатели в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности могут расходиться, так как они формируются по разным правилам, в том числе расходы и доходы могут признаваться в разных периодах.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Организация может не раскрывать в бухгалтерской отчетности постоянный налоговый расход (доход) и условный расход (условный доход) по налогу на прибыль. При раскрытии в пояснениях к отчету о финансовых результатах взаимосвязи между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения организация может использовать любую форму представления информации, обеспечивающую пользователю отчетности понимание указанной взаимосвязи, например разделение прибыли (убытка) до налогообложения на компоненты сообразно особенностям их налогообложения, применение средневзвешенной налоговой ставки или другие формы. При этом раскрытие таких величин, как постоянный налоговый расход (доход) и (или) условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, не требуется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Организация может не раскрывать в бухгалтерской отчетности постоянный налоговый расход (доход) и условный расход (условный доход) по налогу на прибыль. При раскрытии в пояснениях к отчету о финансовых результатах взаимосвязи между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения организация может использовать любую форму представления информации, обеспечивающую пользователю отчетности понимание указанной взаимосвязи, например разделение прибыли (убытка) до налогообложения на компоненты сообразно особенностям их налогообложения, применение средневзвешенной налоговой ставки или другие формы. При этом раскрытие таких величин, как постоянный налоговый расход (доход) и (или) условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, не требуется.
Статья: Рекомендация Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.07.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)2. Ретроспективный налог признается расходом по налогу на прибыль за период, в котором утверждены соответствующие изменения законодательства. При раскрытии в бухгалтерской отчетности структуры расхода по налогу на прибыль ретроспективный налог отражается с учетом существенности обособленно с включением при необходимости пояснений об отсутствии зависимости величины этого налога от показателя прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.07.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)2. Ретроспективный налог признается расходом по налогу на прибыль за период, в котором утверждены соответствующие изменения законодательства. При раскрытии в бухгалтерской отчетности структуры расхода по налогу на прибыль ретроспективный налог отражается с учетом существенности обособленно с включением при необходимости пояснений об отсутствии зависимости величины этого налога от показателя прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период.
Последние изменения: Бухгалтерская и налоговая отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)в показатель с кодом 2420 "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)" включается итоговая величина такой прибыли (убытка) после вычета относящегося к ней налога. В бухгалтерской отчетности необходимо привести разбивку данного показателя в разрезе прибыли (убытка) до налогообложения и налога. Это можно сделать, включив дополнительные показатели в отчет или раскрыв информацию в пояснениях;
(КонсультантПлюс, 2025)в показатель с кодом 2420 "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)" включается итоговая величина такой прибыли (убытка) после вычета относящегося к ней налога. В бухгалтерской отчетности необходимо привести разбивку данного показателя в разрезе прибыли (убытка) до налогообложения и налога. Это можно сделать, включив дополнительные показатели в отчет или раскрыв информацию в пояснениях;