Пояснения к уточненной декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Пояснения к уточненной декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый контроль при совершении сделок между взаимозависимыми лицами
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)При непредставлении этих сведений одновременно с уточненной налоговой декларацией по налогу на прибыль в части изменения показателей по листу 08 налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование о представлении соответствующих пояснений (ограничено необходимыми сведениями).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)При непредставлении этих сведений одновременно с уточненной налоговой декларацией по налогу на прибыль в части изменения показателей по листу 08 налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование о представлении соответствующих пояснений (ограничено необходимыми сведениями).
Последние изменения: Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, что при переплате налога на имущество, уточненную декларацию по налогу на прибыль можно не предоставлять.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, что при переплате налога на имущество, уточненную декларацию по налогу на прибыль можно не предоставлять.
Формы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщиком была представлена уточненная декларация по налогу на прибыль, в которой из внереализационных доходов была исключена кредиторская задолженность перед контрагентом, ранее списанная по результатам инвентаризации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщиком была представлена уточненная декларация по налогу на прибыль, в которой из внереализационных доходов была исключена кредиторская задолженность перед контрагентом, ранее списанная по результатам инвентаризации.
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Следовательно, п. 8.3 и 8.8 ст. 88 НК РФ предусмотрены случаи, в которых налоговый орган вправе требовать представления дополнительных сведений и документов при проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль. Иные случаи статьей 88 НК РФ не предусмотрены.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Следовательно, п. 8.3 и 8.8 ст. 88 НК РФ предусмотрены случаи, в которых налоговый орган вправе требовать представления дополнительных сведений и документов при проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль. Иные случаи статьей 88 НК РФ не предусмотрены.
Статья: Стоимость работ уменьшили. Должен ли подрядчик корректировать расходы и сумму НДС?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Уменьшив размер доходов за 2022 год, подрядчик должен скорректировать величину ранее признанных прямых расходов и представить в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Уменьшив размер доходов за 2022 год, подрядчик должен скорректировать величину ранее признанных прямых расходов и представить в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Статья: ИП на ОСН: какие КБК по НДФЛ применять в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 7)В то же время в телеграм-чате ФНС налоговики поясняют, что в декларациях по налогу на прибыль, НДС и УСН надо указывать код, действующий на дату заполнения отчетности. Правда, не у всех это проходит гладко, и уже появились жалобы, что при указании нового ОКТМО начисления задваиваются и сальдо ЕНС уходит в минус. Так что, прежде чем руководствоваться этим подходом при заполнении 3-НДФЛ, уточните вопрос в своей инспекции.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 7)В то же время в телеграм-чате ФНС налоговики поясняют, что в декларациях по налогу на прибыль, НДС и УСН надо указывать код, действующий на дату заполнения отчетности. Правда, не у всех это проходит гладко, и уже появились жалобы, что при указании нового ОКТМО начисления задваиваются и сальдо ЕНС уходит в минус. Так что, прежде чем руководствоваться этим подходом при заполнении 3-НДФЛ, уточните вопрос в своей инспекции.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей внутри квартала
(КонсультантПлюс, 2025)Иногда в рекомендациях предлагается расчет ежемесячных платежей на I квартал следующего года включать в декларацию за год. Но, во-первых, это не соответствует Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль (в частности, п. п. 28, 65, 105). Это может быть расценено как ошибка при заполнении декларации и вызовет вопросы налогового органа.
(КонсультантПлюс, 2025)Иногда в рекомендациях предлагается расчет ежемесячных платежей на I квартал следующего года включать в декларацию за год. Но, во-первых, это не соответствует Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль (в частности, п. п. 28, 65, 105). Это может быть расценено как ошибка при заполнении декларации и вызовет вопросы налогового органа.
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2025)вы заявили региональный инвестиционный налоговый вычет в декларации по налогу на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2025)вы заявили региональный инвестиционный налоговый вычет в декларации по налогу на прибыль;
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Для исправления ошибок подайте уточненную декларацию (расчет) (п. 6 ст. 81 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). Заполняйте ее по общим правилам. Если ошибки были допущены в разделе В листа 03 декларации, то в уточненную декларацию (расчет) включайте раздел В листа 03 только по тем получателям доходов, в сведения о которых вы вносите изменения и (или) у которых вы удержали не всю сумму налога или не удержали ее вовсе. Это следует из п. 6 ст. 81 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Для исправления ошибок подайте уточненную декларацию (расчет) (п. 6 ст. 81 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). Заполняйте ее по общим правилам. Если ошибки были допущены в разделе В листа 03 декларации, то в уточненную декларацию (расчет) включайте раздел В листа 03 только по тем получателям доходов, в сведения о которых вы вносите изменения и (или) у которых вы удержали не всю сумму налога или не удержали ее вовсе. Это следует из п. 6 ст. 81 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль.
Статья: Могут ли нарушать права компании результаты камеральной проверки декларации ее контрагента?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, ввиду явной противоречивости сведений, указанных в налоговых декларациях контрагента (в том числе по налогу на прибыль за 2018 г., в которой показатели не корректировались) и в составленной по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС с "нулевыми" показателями, вывод об отсутствии у контрагента нарушений не мог быть сделан. По мнению компании, налоговый орган нарушил ст. 88 НК РФ, поскольку, приняв уточненную декларацию по НДС, не запросил пояснений о причинах корректировки сумм налога, не выявил противоречий между декларациями по НДС и налогу на прибыль, незаконно освободил контрагента от обязанности по уплате НДС, лишив тем самым компанию вычета по НДС, который она уплатила контрагенту.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, ввиду явной противоречивости сведений, указанных в налоговых декларациях контрагента (в том числе по налогу на прибыль за 2018 г., в которой показатели не корректировались) и в составленной по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС с "нулевыми" показателями, вывод об отсутствии у контрагента нарушений не мог быть сделан. По мнению компании, налоговый орган нарушил ст. 88 НК РФ, поскольку, приняв уточненную декларацию по НДС, не запросил пояснений о причинах корректировки сумм налога, не выявил противоречий между декларациями по НДС и налогу на прибыль, незаконно освободил контрагента от обязанности по уплате НДС, лишив тем самым компанию вычета по НДС, который она уплатила контрагенту.
Вопрос: Как исправить после установленного срока сдачи декларации по налогу на прибыль (сдана в срок) ошибочно указанный в ней код налогового периода на код отчетного периода?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как исправить после установленного срока сдачи декларации по налогу на прибыль (сдана в срок) ошибочно указанный в ней код налогового периода на код отчетного периода?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как исправить после установленного срока сдачи декларации по налогу на прибыль (сдана в срок) ошибочно указанный в ней код налогового периода на код отчетного периода?
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2025 г. отражается исправление организацией существенной ошибки, допущенной в 2024 г. и выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)В указанной ситуации с учетом требования о ретроспективном пересчете сравнительных показателей бухотчетности показатель с кодом 1520 бухгалтерского баланса за текущий отчетный год в графе "На 31 декабря 2024 г." увеличится на 200 000 руб. <4> Это соответствует задолженности организации по доплате налога на прибыль по уточненной декларации за 2024 г.
(Консультация эксперта, 2025)В указанной ситуации с учетом требования о ретроспективном пересчете сравнительных показателей бухотчетности показатель с кодом 1520 бухгалтерского баланса за текущий отчетный год в графе "На 31 декабря 2024 г." увеличится на 200 000 руб. <4> Это соответствует задолженности организации по доплате налога на прибыль по уточненной декларации за 2024 г.